Régimen fiscal del alquiler turístico

Prólogo

Índice de abreviaturas

Introducción

PRIMERA PARTE
CUESTIONES GENERALES DEL ALQUILER TURISTICO

Capítulo I. Naturaleza jurídica de los alquileres turísticos

I.1. concepto de alquiler turistico

I.2. Naturaleza jurídica del alquiler turístico

I.2.A. El arrendamiento de inmuebles

I.2.B. El contrato de hospedaje

I.2.C. La conjugación del arrendamiento y el hospedaje en el alquiler turístico

I.3. El alojamiento colaborativo

I.3.A. Economía colaborativa y plataformas colaborativas

I.3.B. Delimitación conceptual de alojamiento colaborativo

I.3.C. Alojamiento colaborativo frente a alojamiento turístico

Capítulo II. Régimen jurídico del alquiler turístico

II.1. Régimen jurídico de la relación contractual entre anfitrión y huésped

II.1.A. plantacion general

II.1.B. Las partes del contrato de arrendamiento turistico

II.1.C. El objeto del contrato: el alojamiento turistico

II.1.D. Aspectos formales del contrato

II.1.E. contenido obligatorio

II.1.F. Existencia de servicios complementarios

II.2. La influencia del régimen de propiedad horizontal en el alquiler turístico

II.2.A. Acción de cesación del art. 7,2 l/h

II.2.B. segregación de la finca

II.2.C. Nueva cuota de imputación de las aportaciones a la comunidad

II.2.D. La posible restricción de acceso a las zonas comunes

II.2.E. El ejercicio de una abusiva implantación hotelera

II.3. Régimen jurídico de las plataformas colaborativas

II.3.A. Identificación de las plataformas de alojamiento colaborativo en la tipología de plataformas colaborativas

II.3.B. Las plataformas colaborativas como prestadores de servicios de la sociedad de la información

II.3.C. Régimen jurídico de los servicios de la sociedad de la información

II.4. Relación de las partes con la plataforma colaborativa

II.5. Concurrencia de empresa gestora de arrendamientos turísticos

II.6. La normativa sectorial autonómica

Capítulo III. Planteamiento general del régimen tributario del alquiler turístico

III.1. concepto de alquiler turistico

III.2. El objeto del alquiler turistico

III.3. Delimitacion conceptual de los servicios propios de la industria hotelera

III.4. Tributación directa

III.5. Tributación indirecta

III.6. Imposición autonómica y/o local

III.7. Obligacion de informacion

III.7.A. Antecedentes normativos, del Real Decreto 1070/2017 al Real Decreto 366/2021

III.7.B. Régimen sustantivo de la obligación de información

III.7.C. Fundamento de la obligación de información, propuestas de solución al régimen actual

III.7.D. Un paso más en Europa: la Directiva 2021/514

SEGUNDA PARTE
RÉGIMEN FISCAL DEL ALQUILER TURÍSTICO COMO ACTIVIDAD ECONÓMICA

Capítulo IV. El carácter de actividad económica del alquiler turístico en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

IV.1. concepto de actividad economica

IV.2. El arrendamiento de inmuebles en general como actividad económica cuando se cuenta con persona empleada

IV.2.A. Carácter laboral del contrato

IV.2.B. Contrato a jornada completa

IV.2.C. Servicios relacionados con la ordenación de la actividad de arrendamiento

IV.2.D. Naturaleza de la presunción del art. 27.2 LIRPF

IV.3. Externalización de la ordenación de la actividad

IV.4. El arrendamiento de inmuebles en general como actividad económica cuando no se cuenta con persona empleada

IV.5. El Derecho de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico como figura afín del alquiler turístico

IV.6. El arrendamiento de inmuebles como actividad económica en el ámbito específico del alquiler turístico

IV.7. Arrendamiento de inmuebles para que el arrendatario ejerza el alquiler turístico vía subarrendamiento

Capítulo V. El alquiler turístico en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando constituye actividad económica

V.1. Titularidad de la actividad y afectación del inmueble

V.1.A. Titularidad de la actividad

V.1.B. Elementos patrimoniales afectos a la actividad

V.2. Rendimiento neto cuando hay afectación de vivienda completa

V.3. Rendimiento neto cuando hay afectación de parte de la vivienda

V.4. El papel del arrendador que cede un inmueble para el ejercicio del alquiler turístico por el arrendatario mediante el subarrendamiento

V.5. El ejercicio del alquiler turístico por el arrendatario de un inmueble mediante el subarrendamiento

V.6. Obligaciones complementarias en IRPF derivadas del ejercicio del alquiler turístico como actividad económica

Capítulo VI. Régimen de sujeción y exención del alquiler turístico en el Impuesto sobre el Valor Añadido

VI.1. Sujeción del alquiler turístico al IVA

VI.2. Exención por arrendamiento de vivienda

VI.2.A. Delimitación del término servicios complementarios propios de la industria hotelera

VI.2.B. Análisis crítico de la exención por arrendamiento de vivienda

VI.3. Devengo del impuesto

VI.4. El sujeto pasivo y su establecimiento en el TAI

VI.5. Lugar de realización del hecho imponible

VI.6. Estructuras empresariales alternativas al alquiler turístico ejercido directamente por el titular del inmueble

VI.7. Figuras y regímenes próximos al alquiler turístico en el ámbito del IVA

VI.8. Compatibilidad del IVA con otros impuestos sobre estancias turísticas de carácter autonómico

VI.8.A. Cataluña, Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos

VI.8.B. Baleares, Impuesto sobre Estancias Turísticas

VI.8.C. Compatibilidad de los impuestos autonómicos sobre estancias turísticas

Capítulo VI. El alquiler turístico en el Impuesto sobre el Valor Añadido cuando se prestan servicios propios de la industria hotelera

VII.1. Base Imponible

VII.2. Tipo impositivo aplicable

VII.2.A. Tipo impositivo aplicable al alquiler turístico

VII.2.B. Contrato de gestión de viviendas de uso turístico y arrendamiento para subarrendamiento

VII.3. Régimen de deducción del IVA soportado

VII.3.A. Requisitos para la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado

VII.3.B. Servicios prestados por la plataforma colaborativa

VII.3.C. Cuota soportada por la compra y reforma del alojamiento turístico

VII.3.D. Otros gastos que dan lugar a cuotas deducibles

VII.3.E. Deducibilidad de cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la actividad

VII.4. Obligaciones del sujeto pasivo de IVA

VII.5. Aplicabilidad del régimen simplificado

Capítulo VIII. Impuesto sobre Actividades Económicas

VIII.1. Cuestiones Generales del Impuesto

VIII.2. La problemática dualidad de las plataformas colaborativas

VIII.3. La casuística del alquiler turístico en el seno del IAE

VIII.3.A. Cesión de apartamentos prestando servicios de hospedaje

VIII.3.B. Cesión de apartamentos sin prestar servicios de hospedaje

VIII.3.C. Arrendamiento de apartamentos a un tercero que lo explote como establecimiento extrahotelero

VIII.3.D. Colaboración de persona física en calidad de intermediario

TERCERA PARTE
RÉGIMEN FISCAL DEL ALQUILER TURÍSTICO CUANDO NO CONSTITUYE ACTIVIDAD ECONÓMICA

Capítulo IX. El alquiler turístico en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando no constituye actividad económica

IX.1. Planteamiento General

IX.2. Una cuestión preliminar: la titularidad del inmueble y de la actividad

IX.2.A. Titularidad del inmueble

IX.2.B. Titularidad de la actividad. Intervención de subarrendador y plataformas colaborativas

IX.3. Cálculo del rendimiento neto

IX.3.A. Rendimiento íntegro

IX.3.B. rendimiento neto

IX.3.C. Rendimiento neto reducido

IX.4. Ejercicio directo del alquiler turístico sin que constituya actividad económica mediante arrendamiento de vivienda completa

IX.4.A. Rendimiento Neto

IX.4.B. Rendimiento Neto Reducido

IX.4.C. Sometimiento a retención de las rentas obtenidas

IX.4.D. Imputación de alquileres inmobiliarios

IX.4.E. Beneficios fiscales relacionados con la condición de vivienda habitual

IX.4.F. Deducción por inversión en vivienda habitual

IX.4.G. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual

IX.5. Ejercicio directo del alquiler turístico sin que constituya actividad económica mediante arrendamiento de parte de la vivienda

IX.5.A. Rendimiento Neto

IX.5.B. Condición de vivienda habitual del anfitrión. Deducción por inversión en vivienda habitual

IX.5.C. Imputación de alquileres inmobiliarios

IX.5.D. Sometimiento a retención de la renta obtenida

IX.6. El subarrendamiento en el alquiler desde la perspectiva del arrendador

IX.7. El subarrendamiento en el alquiler desde la perspectiva del arrendatario

IX.8. Cesión del inmueble para alquiler turístico

Capítulo X. El alquiler turístico como actividad exenta en el Impuesto sobre el Valor Añadido. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

X.1. Sujeción a ITPAJD

X.2. El sujeto pasivo

X.3. La base imponible y la cuota tributaria en TPO

X.4. Cuestiones subyacentes del IVA

Conclusiones

Recopilación de jurisprudencia y otras resoluciones de relevancia

doctrina administrativa

Bibliografia