Tributación Ambiental y Haciendas Locales

I. PRÓLOGO
PRIMERA PARTE
LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA HACIENDA LOCAL
II. HACIA UNA REFORMA AMBIENTAL DE LA TRIBUTACIÓN
LOCAL
I. Sustento legal ............................................................................ 49
II. Caracteres de los tributos medioambientales ............................. 51
III. Ambientalización actual de los tributos locales ......................... 57
IV. Posibles medidas a adoptar ....................................................... 60
III. HACIA UNA REFORMA AMBIENTAL DE LA TRIBUTACIÓN LOCAL
I. Futuro de la tributación medioambiental local. Las propuestas
de la FEMP ............................................................................... 70
II. Conclusión ................................................................................ 71
IV. HACIA UNA REFORMA AMBIENTAL DE LA TRIBUTACIÓN LOCAL
V. PROTECCIÓN AMBIENTAL EN EL MARCO DE LA TRIBUTACIÓN LOCAL: ESTADO DE LA CUESTIÓN Y PERSPECTIVAS DE FUTURO
I. La extrafiscalidad y la protección del medio ambiente ............. 87
II. La Ley reguladora de Haciendas Locales como marco de actuación
de las corporaciones locales .............................................. 90
III. Principales medidas tendentes a la protección del medioambiente
en la imposición local ..................................................... 93
1. El Impuesto sobre Actividades Económicas ........................ 93
2. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica .......... 94
3. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras .. 95
4. Bonificaciones en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles ...... 96
IV. La protección medioambiental a través de las figuras tributarias
no impositivas. Especial referencia a la tasa por prestación del
servicio de gestión de residuos .................................................. 96
V. Perspectivas de futuro ............................................................... 100
VI. PRINCIPIOS RECTORES DE LOS TRIBUTOS MEDIOAMBIENTALES
I. Introducción .............................................................................. 105
II. Impuestos .................................................................................. 108
III. Las tasas .................................................................................... 111
IV. Las contribuciones especiales .................................................... 113
V. Bibliografía ............................................................................... 113
VII. HACIENDAS LOCALES Y MEDIO AMBIENTE: SITUACIÓN Y POSIBLES REFORMAS
I. Introducción .............................................................................. 115
II. La insostenibilidad ambiental de las Haciendas Locales ........... 116
III. Ingresos urbanísticos financiadores ........................................... 117
1. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras ...... 118
2. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana ............................................................. 118
3. Las tasas urbanísticas ......................................................... 119
4. Ingresos derivados de la venta de suelo ............................. 120
5. Ingresos derivados de convenios urbanísticos .................... 120
IV. Dependencia de los municipios españoles respecto de los ingresos
relacionados con el urbanismo y la ocupación del suelo ..... 121
V. Costes del urbanismo disperso para la Administración pública . 123
VI. Posibilidades con el actual marco legal ..................................... 125
VII. Propuestas de reforma ambiental del marco legal sobre Haciendas
Locales ................................................................................ 126
VIII. Conclusiones ............................................................................. 129
IX. Bibliografía ............................................................................... 130
VIII. HACIA UNA FISCALIDAD ECOLÓGICA EN LOS MUNICIPIOS
I. Una breve introducción a la problemática ambiental ................. 133
II. ¿Qué se entiende por fiscalidad ecológica? ............................... 134
III. Los impuestos ambientales como solución a los actuales problemas
de financiación municipal .................................................. 137
IV. La llamada "Reforma Fiscal Verde" ......................................... 139
V. Algunas propuestas impositivas de Izquierda Unida para los municipios
IX. UNA FISCALIDAD ECOLÓGICA
Unión Sindical de Madrid de CC OO
I. Reformas de impuestos existentes ............................................. 144
II. Nuevos impuestos ..................................................................... 145
X. MEDIO AMBIENTE Y TRIBUTOS LOCALES. REFORMA AMBIENTAL DE LA TRIBUTACIÓN LOCAL
Amelia Villarroel Buxadós
TAG del Ayuntamiento de Madrid. Vocal de la Oficina del Defensor
del Contribuyente. Secretario de Administración Local ................... 147
XI. EL MUNICIPIO ESPAÑOL ANTE LA TRIBUTACIÓN AMBIENTAL EN MOMENTOS DE CRISIS ECONÓMICA
Juan Manuel Ruiz Galdón
Ángel Jiménez Fernández
Organismo Autónomo de Gestión Tributaria y Otros Servicios del
Ayuntamiento de Málaga. GESTRISAM
I. La crisis económica en las Entidades Locales ........................... 159
II. El medio ambiente y su sostenibilidad en la esfera internacional.
La Unión Europea ..................................................................... 162
III. La Constitución Española y la protección medio ambiente ....... 164
IV. La tributación ambiental como mecanismo de protección y reposición
......................................................................................... 165
V. Los poderes públicos en España ante la protección del medio
ambiente: Estado, Comunidades Autónomas, Ciudades Autónomas
y Entidades Locales ........................................................... 165
VI. La regulación tributaria medioambiental en España. La coordinación
entre Estado, Autonomías, Provincias, Cabildos, Islas y
Municipios ................................................................................ 167
VII. El escaso escenario tributario local respecto a la protección del
medio ambiente ......................................................................... 168
VIII. Tributación medioambiental en Europa y el mundo. Tributación
medioambiental y turismo ......................................................... 170
XII. DISEÑO DE TRIBUTOS AMBIENTALES LOCALES Y AUTONOMÍA FINANCIERA DESCENTRALIZADA EN EL ÁMBITO MUNICIPAL: HACIA UNA REFORMA FISCAL VERDE EN LATINOAMÉRICA
Resumen .............................................................................................. 175
I. Introducción .............................................................................. 176
II. La tributación ambiental y el calentamiento global ................... 177
III. Principios ambientales vinculados a la tributación ambiental .... 177
IV. Necesidad de una ley marco de tributación ambiental como
norma rectora y unificadora en la creación de tributos y elementos
ambientales. Una fase previa a la reforma fiscal verde integral
V. Concepto de tributo ambiental: objetivo y tipos ........................ 180
1. Impuestos incentivo ............................................................. 181
2. Impuestos ambientales de finalidad fiscal ........................... 181
3. Tasas de cobertura de costes .............................................. 181
VI. Bases Imponibles y Hecho Imponible ....................................... 181
VII. La incipiente tributación ambiental en Latinoamerica ............... 182
1. Del modelo de Código Tributario Ambiental dirigido por
Buñuel y Herrera y ampliado por Ana Carrera y Alejandro
Movellán ............................................................................. 184
2. Hacia una Reforma Fiscal Verde integral en Latinoamérica
VIII. Los tributos locales con finalidad ambiental sirven para la financiación
de las políticas y objetivos municipales en la lucha contra
el cambio climático .............................................................. 189
1. El rol de las políticas y objetivos municipales en la lucha
contra el cambio climático ................................................. 189
2. Algunos ejemplos de diseños de los tributos locales que protegen
el medio ambiente ..................................................... 190
IX. Conclusión ................................................................................ 191
XIII. LA AFECTACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES MEDIOAMBIENTALES
XIV. LOS BENEFICIOS FISCALES PARA LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE EN LAS HACIENDAS LOCALES ESPAÑOLAS. LA NECESIDAD DE UN CAMBIO
I. Consideraciones previas ............................................................ 205
II. Conciencia ambiental y Derecho tributario ............................... 207
III. El contexto local de la reforma fiscal medioambiental .............. 212
IV. Fiscalidad medioambiental local y beneficios fiscales ............... 213
XV. EL ESTABLECIMIENTO POR LA LEY REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES DE BENEFICIOS FISCALES MEDIOAMBIENTALES COMO TÉCNICA CONTRARIA AL PRINCIPIO DE SUFICIENCIA FINANCIERA
I. Planteamiento ............................................................................ 219
II. Beneficios fiscales medioambientales ........................................ 222
1. Concepto, establecimiento y generalización: reserva de ley
y beneficios fiscales ............................................................ 222
2. La aplicación legislativa a la Administración local, por
parte del Estado, del principio "quien contamina paga":
el principio "quien contamina menos, paga menos" y sus
consecuencias recaudatorias ............................................... 224
3. El artículo 9.2 del TRLRHL ................................................ 226
III. Alcance constitucional del principio de suficiencia financiera local
............................................................................................. 227
IV. Doctrina Constitucional: la Sentencia 48/2004, de 25 marzo .... 228
V. Conclusión: si el establecimiento de beneficios medioambientales
no compensables, potestativos u obligatorios, atenta contra
el principio de suficiencia financiera local ¿por qué no un sistema
de recargos tributarios medioambientales en vez de uno de
bonificaciones? .......................................................................... 230
XVI. LAS AYUDAS LOCALES EN EL MARCO DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, CASOS C-428 A 434/06 Y LA REFORMA DE LA LEY DE HACIENDAS LOCALES
I. Introducción .............................................................................. 233
II. Conceptos de ayuda de Estado, autonómica y local .................. 234
III. Elementos del concepto de ayuda de Estado, autonómica o local . 237
IV. Ayudas compatibles con el mercado común .............................. 240
V. Ayudas que pueden considerarse como compatibles con el mercado
común ............................................................................... 240
VI. La Sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Euro-
peas, Casos C-428 a 434/06 y la reforma de la Ley de Haciendas
Locales ...................................................................................... 241
VII. Conclusiones ............................................................................. 245
VIII. Bibliografía ............................................................................... 249
XVII. ESQUEMA GENERAL DE LA TUTELA TRIBUTARIA DEL AMBIENTE EN EL ORDEN JURÍDICO DEL ESTADO MEXICANO
I. Introducción .............................................................................. 251
II. Bases teóricas y normativas del derecho ambiental en el Estado
Mexicano ................................................................................... 252
III. Bases de la distribución de la potestad tributaria del Estado Mexicano
IV. Los instrumentos tributarios para la tutela del ambiente ........... 269
V. La tutela tributaria del ambiente en el Estado Mexicano ........... 277
VI. Conclusiones ............................................................................. 298
XVIII. LA VISIÓN EMPRESARIAL DE LA FISCALIDAD AMBIENTAL
I. Efecto ambiental de la actividad empresarial ............................ 302
II. Consideración de los aspectos ambientales en la gestión de la
empresa ..................................................................................... 303
III. Fiscalidad ambiental desde la empresa ...................................... 305
1. Puntos de partida ............................................................... 305
2. Tributos locales .................................................................. 306
3. Otros impuestos que incluyen aspectos ambientales ........... 308
4. Tributos sobre el turismo .................................................... 310
IV. Líneas de posible debate ........................................................... 311
V. Bibliografía ............................................................................... 312

SEGUNDA PARTE
IMPUESTOS LOCALES Y MEDIO AMBIENTE
XIX. APLICACIÓN DE LAS BONIFICACIONES MEDIOAMBIENTALES EN LOS IMPUESTOS MUNICIPALES EN ESPAÑA
I. Introducción .............................................................................. 315
II. Bonificaciones medioambientales en los impuestos municipales . 317
III. Análisis por tipo de bonificación ............................................... 318
1. Aplicación de las bonificaciones ......................................... 318
2. Porcentajes de bonificación ................................................ 319
3. Tipologías en los porcentajes de bonificación .................... 321
IV. Análisis por impuesto ................................................................ 323
V. Análisis por municipio .............................................................. 324
VI. Conclusiones ............................................................................. 327
XX. LAS BONIFICACIONES AMBIENTALES EN EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA
I. Origen de estos beneficios fiscales: de la Ley 50/1998 al Texto
Refundido de 2004 .................................................................... 329
II. Aspectos básicos de las bonificaciones ambientales .................. 331
1. Presupuesto de hecho ......................................................... 331
2. Otras características ........................................................... 334
3. Valoración crítica ............................................................... 335
III. Grado de implantación de estas bonificaciones: análisis en las
capitales de provincia y en los municipios de la provincia de
Sevilla ....................................................................................... 337
1. Análisis de las capitales de provincia ................................. 337
2. Análisis de los municipios de la provincia de Sevilla ......... 343
3. Valoración general ............................................................. 345
IV. ¿Hacia una nueva configuración medioambiental de la imposición
municipal sobre vehículos? ................................................ 346
1. La propuesta de Dir