Tributación comercial Aspectos básicos y aplicación práctica 3ª Edición

Prólogo 15
Abreviaturas 17
Lección 1
Normativa reguladora de la tributación comercial
1. CONTEXTUALIZACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN COMERCIAL: EL DERECHO FINANCIERO 19
2. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO 20
2.1. Consideración particular del Derecho Tributario 21
3. LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO 22
3.1. Particularidades respecto al sistema general de fuentes 23
3.2. Los principios financieros 26
4. LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO 30
4.1. La eficacia de las normas tributarias en el tiempo 30
4.2. La eficacia de las normas tributarias en el espacio 31
5. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 32
6. SUPUESTOS PRÁCTICOS 33
Lección 2
Aspectos internacionales de la tributación comercial
1. LAS FUENTES INTERNACIONALES DEL DERECHO FINANCIERO 45
1.1. El Derecho de la Unión Europea 45
1.1.1. Derecho originario de la Unión Europea 46
1.1.2. Derecho derivado de la Unión Europea 47
1.1.3. Derecho subsidiario de la Unión Europea 49
1.1.4. Otras fuentes del Derecho de la Unión Europea 50
1.2. Los Tratados Internacionales 52
1.2.1. Los Tratados de Doble Imposición 53
2. LA DOBLE IMPOSICIÓN 55
2.1. Métodos para evitar la doble imposición internacional 56
3. LOS PARAÍSOS FISCALES 58
4. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 61
5. SUPUESTOS PRÁCTICOS 62
Lección 3
El sistema tributario español
1. LOS INGRESOS PÚBLICOS 69
2. LOS TRIBUTOS 69
2.1. Categorías tributarias 70
2.1.1. Impuestos 71
2.1.2. Contribuciones especiales 72
2.1.3. Tasas 73
3. LOS PRECIOS PÚBLICOS 74
4. EL SISTEMA TRIBUTARIO 75
4.1. Sistema tributario español 76
4.1.1. Sistema tributario del Estado central 76
4.1.2. Sistema tributario de las Comunidades Autónomas 79
4.1.3. Sistema tributario de los Entes Locales 81
4.1.4. Sistema tributario de la Unión Europea 82
5. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 84
6. SUPUESTOS PRÁCTICOS 85
Lección 4
Los elementos objetivos de los tributos
1. ELEMENTOS OBJETIVOS 95
2. EL HECHO IMPONIBLE 96
2.1. Efectos del hecho imponible 98
2.1.1. Las obligaciones tributarias materiales 99
2.1.2. Las obligaciones tributarias formales 100
2.2. La exención tributaria 103
3. LA BASE 104
4. EL TIPO DE GRAVAMEN 107
5. LA CUOTA 108
6. LA DEUDA TRIBUTARIA 109
7. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 111
8. SUPUESTOS PRÁCTICOS 112
Lección 5
Los elementos subjetivos de los tributos
1. EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA 121
2. EL SUJETO PASIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA: LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 121
2.1. La capacidad de los obligados tributarios 122
2.2. Localización de los obligados tributarios 123
2.2.1. El domicilio fiscal 124
2.2.2. La residencia 124
2.3. Clases de obligados tributarios 126
2.3.1. Sujeto pasivo del tributo 126
2.3.1.1. Contribuyente 127
2.3.1.2. Sujeto pasivo sustituto del contribuyente 127
2.3.2. Sujetos obligados a practicar y soportar pagos anticipados 129
2.3.3. Sujetos obligados a practicar y soportar la repercusión 130
2.3.4. Sucesores 131
2.3.5. Responsables tributarios 132
2.3.6. Sujetos tributarios en régimen de solidaridad 134
2.3.7. Otros obligados tributarios 135
2.4. Representación 136
3. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 137
4. SUPUESTOS PRÁCTICOS 138
Lección 6
Extinción de la deuda tributaria
1. MODOS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA 143
2. EL PAGO 143
2.1. Forma del pago 145
2.2. Garantías del pago 146
2.3. Tiempo del pago 148
2.3.1. El pago en período voluntario 149
2.3.2. El pago en período ejecutivo 150
2.3.3. El procedimiento para el cobro 151
3. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN 153
3.1. La prescripción 153
3.2. La compensación 154
3.3. La condonación 155
3.4. La insolvencia 156
4. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 157
5. SUPUESTOS PRÁCTICOS 157
Lección 7
Los procedimientos tributarios
1. ASPECTOS GENERALES DE LOS PROCEDIMIENTOS 161
1.1. Fases de los procedimientos 162
1.2. La notificación 163
1.3. La liquidación 165
2. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS 166
2.1. Procedimientos de gestión 167
2.2. Procedimiento de inspección 169
2.3. Procedimiento de recaudación 172
2.4. Procedimiento sancionador 173
2.4.1. Los delitos contra la Hacienda Pública 174
2.4.2. Las infracciones tributarias 175
2.5. Procedimientos de revisión 178
2.5.1. Los procedimientos especiales de revisión 179
2.5.2. El recurso de reposición 180
2.5.3. Las reclamaciones económico-administrativas 181
3. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 184
4. SUPUESTOS PRÁCTICOS 184
Lección 8
El IVA: aspectos generales y formales
1. ASPECTOS GENERALES DEL IVA 191
1.1. Fuentes 192
1.2. Naturaleza 193
1.3. Ámbito territorial 194
1.4. Relación con otros impuestos 195
1.5. Conceptos básicos 196
2. OBLIGACIONES FORMALES 198
2.1. Obligación de facturación 200
2.2. Obligaciones contables 202
2.3. Obligación de declaración 204
2.3.1. Declaraciones periódicas 205
2.3.2. Declaraciones no periódicas 206
2.3.3. Declaraciones anuales 208
2.3.4. Declaraciones informativas 208
2.3.5. Suministro Inmediato de Información 209
2.3.6. La Ventanilla Única 211
3. LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DE OFICIO 212
4. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 213
5. SUPUESTOS PRÁCTICOS 213
Lección 9
El IVA en las operaciones interiores
1. CONCEPTO DE OPERACIONES INTERIORES 223
2. HECHO IMPONIBLE 223
2.1. Operaciones sujetas 224
2.2. Lugar de realización 227
2.3. Operaciones no sujetas 229
2.4. Exenciones 230
3. DEVENGO DEL IMPUESTO 232
4. BASE IMPONIBLE 233
4.1. Rectificación de la base imponible 235
5. ELEMENTOS SUBJETIVOS 235
5.1. Concepto de empresario o profesional 236
5.2. Sujeto pasivo 237
5.3. Responsables 238
5.4. Sujeto repercutido 239
6. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 239
7. SUPUESTOS PRÁCTICOS 240

Lección 10
El IVA en las operaciones intracomunitarias
1. CONCEPTO DE OPERACIÓN INTRACOMUNITARIA 255
2. HECHO IMPONIBLE 256
2.1. Operaciones sujetas 257
2.2. Operaciones con tratamiento específico 259
2.2.1. Las ventas a distancia 259
2.2.2. Las ventas en cadena 261
2.2.3. Las ventas en consigna 262
2.3. Lugar de realización 263
2.4. Exclusión de tributación 264
2.4.1. Operaciones no sujetas 264
2.4.2. Operaciones exentas 266
3. DEVENGO DEL IMPUESTO 268
4. BASE IMPONIBLE 269
5. ELEMENTOS SUBJETIVOS 269
6. OBLIGACIONES FORMALES ESPECÍFICAS 270
7. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 271
8. SUPUESTOS PRÁCTICOS 271
Lección 11
El IVA en las importaciones
1. CONCEPTO DE IMPORTACIÓN 281
1.1. Trámites de las importaciones 282
2. HECHO IMPONIBLE 284
2.1. Operaciones sujetas 285
2.2. Lugar de realización 287
2.3. Exclusión de tributación 287
2.3.1. Exenciones de exportaciones 288
2.3.2. Exenciones de importaciones 289
3. DEVENGO DEL IMPUESTO 291
4. BASE IMPONIBLE 292
5. ELEMENTOS SUBJETIVOS 293
5.1. Sujeto pasivo 293
5.2. Responsable 294
6. LAS OPERACIONES EXTERIORES DE PARTICULARES 295
6.1. El régimen de viajeros 296
6.2. Las compras a distancia 298
7. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 299
8. SUPUESTOS PRÁCTICOS 300

Lección 12
La liquidación del IVA
1. TIPOS DE GRAVAMEN 311
2. LAS DEDUCCIONES 313
2.1. Requisitos de las deducciones 314
2.2. La regla de prorrata 317
2.2.1. La prorrata general 317
2.2.2. La prorrata especial 319
2.2.3. Aplicación de la prorrata 319
2.3. Regularización de los bienes de inversión 320
2.4. Rectificación de las deducciones 322
3. DETERMINACIÓN DE LA DEUDA 323
4. DEVOLUCIONES 324
5. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 326
6. SUPUESTOS PRÁCTICOS 326
Lección 13
Los regímenes especiales del IVA
1. LOS REGÍMENES ESPECIALES 351
2. RÉGIMEN SIMPLIFICADO 352
3. RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA 354
4. RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN 356
5. RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓN 358
6. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES 359
7. RÉGIMEN ESPECIAL DEL COMERCIO MINORISTA: EL RECARGO DE EQUIVALENCIA 361
8. RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES 363
9. RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA 364
10. REGÍMENES ESPECIALES APLICABLES A LAS VENTAS A DISTANCIA Y A DETERMINADAS ENTREGAS INTERIORES DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS 367
11. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 371
12. SUPUESTOS PRÁCTICOS 371
Lección 14
Otros tributos que afectan al comercio
1. IMPOSICIÓN DIRECTA SOBRE LOS BENEFICIOS COMERCIALES 391
1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 391
1.2. Impuesto sobre Sociedades 393
1.3. Impuesto sobre la Renta de los No Residentes 394
2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE ADUANAS 396
3. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 397
4. IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS 398
5. IMPUESTO SOBRE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 399
6. LOS IMPUESTOS ESPECIALES 400
7. EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 403
8. PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 405
9. SUPUESTOS PRÁCTICOS 405