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Autoría y otras formas de participación en el delito fiscal . La responsabilidad penal de administradores y asesores fiscales

Autoría y otras formas de participación en el delito fiscal . La responsabilidad penal de administradores y asesores fiscales
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  • ISBN: 9788498366334
  • EAN: 9788498366334
  • Editorial: Comares
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 344

Materias:





PRIMERA PARTE
AUTORÍA Y OTRAS FORMAS DE PARTICIPACIÓN EN EL DELITO FISCAL EN ESPAÑA

CAPÍTULO PRIMERO
ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN DE LA REGULACIÓN DEL DELITO FISCAL DESDE SU INTRODUCCIÓN
POR LA LEY 50/1977

1. El delito fiscal en la Ley 50/1977, de 14 de noviembre, de medidas urgentes de reforma fiscal .
1.1. Breve exposición de la primera regulación del delito fiscal en España .
1.2. Consideraciones sobre los requisitos procedimentales para la persecución del delito fiscal: la prejudicialidad administrativa y la firmeza de las actuaciones administrativas .
2. El delito fiscal tras la reforma operada por la Ley Orgánica 2/1985, de 29 de abril .
3. La reforma del delito fiscal por la Ley Orgánica 6/1995, de 29 de junio .
4. La regulación vigente del delito fiscal contenida en el artículo 305 del Código Penal
5. El bien jurídico protegido en el delito fiscal. De la tesis patrimonialista a su consideración como delito pluriofensivo .

CAPÍTULO SEGUNDO
CONSIDERACIONES SOBRE LA NATURALEZA COMÚN O ESPECIAL DEL DELITO FISCAL
Y SU INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DE LOS SUJETOS ACTIVOS DEL DELITO

1. Planteamiento del problema .
2. La polémica sobre la naturaleza común o especial del delito fiscal .
2.1. La tesis del delito especial .
2.2. La tesis del delito común .
2.3. La tesis del Tribunal Supremo .
CAPÍTULO TERCERO
LA AUTORÍA EN EL DELITO FISCAL. COMISIÓN DEL DELITO POR PERSONAS FÍSICAS
Y POR PERSONAS JURÍDICAS

1. La comisión del delito por persona física. Breves consideraciones sobre la delimitación entre autoría y participación .
1.1. Breve análisis de supuestos problemáticos: tributación conjunta en el IRPF, gestión del patrimonio de los hijos por el padre o madre o del patrimonio de un cónyuge por el otro, entes sin personalidad jurídica, facturas falsas y sociedades en transparencia fiscal .
1.2. ¿Puede el asesor fiscal ser autor de un delito de defraudación tributaria? Las consecuencias de la aplicación de las dos teorías sobre la naturaleza del delito fiscal a los supuestos de actuación del asesor fiscal como consejero y como representante .
2. La comisión del delito por personas jurídicas .
2.1. La responsabilidad del administrador de hecho o de derecho que sea gestor efectivo de la sociedad como autor principal .
2.1.1. El artículo 31 del Código Penal .
2.1.2. La doctrina del Tribunal Constitucional .
2.1.3. La doctrina del Tribunal Supremo: la responsabilidad penal recae en los sujetos que tengan capacidad decisoria y ejerzan efectivamente la administración de la sociedad .
2.1.4. La jurisprudencia de los Tribunales Superiores de Justicia y las Audiencias Provinciales .
2.2. La polémica aplicación de la doctrina del levantamiento del velo al delito fiscal
2.3. La responsabilidad de los administradores concursales .
2.4. La responsabilidad de sujetos que no eran formalmente administradores con anterioridad a la fecha de comisión del delito pero que inician los actos ejecutivos determinantes de la producción del delito .
2.5. La responsabilidad penal de los personas jurídicas en el delito fiscal a la luz de los recientes proyectos de reforma del Código Penal .
2.5.1. Proyecto de ley orgánica de modificación del Código Penal de enero de 2007
2.5.2. Anteproyecto de ley orgánica de modificación del Código Penal de noviembre de 2008 .
2.5.3. Proyecto de ley orgánica de modificación del Código Penal de noviembre de 2009 .

CAPÍTULO CUARTO
OTRAS FORMAS DE PARTICIPACIÓN EN EL DELITO FISCAL: COOPERACIÓN NECESARIA,
INDUCCIÓN Y COMPLICIDAD

1. Cooperacion necesaria versus coautoría .
2. La cooperación necesaria como forma de participación accesoria .
3. La participación del extraneus como inductor o cooperador necesario .
4. Supuestos concretos de cooperación necesaria. Especial referencia a la expedición de facturas falsas .
5. La delimitación entre cooperación y complicidad .
6. Recapitulación sobre la posible participación punible del asesor en el delito fiscal. Supuestos en los que se ha condenado a asesores como cooperadores necesarios .
6.1. Suministro y contabilización de facturas falsas .
6.2. Participación del asesor fiscal en el diseño de operaciones con finalidad defraudatoria .
6.3. Responsabilidad penal del asesor fiscal que además de participar es accionista de la sociedad asesorada .
6.4. La exclusión de responsabilidad penal del asesor fiscal por no disponer de la información necesaria o por limitarse a cumplir las órdenes de quien lo contrató .
7. Breve comentario sobre la posible condena de asesores fiscales por estafa y falsedad documental .
8. La inducción en el delito de defraudación tributaria .
9. Reflexiones sobre la posible exclusión de la responsabilidad del asesorado. Supuestos de aplicación del error invencible o vencible .


SEGUNDA PARTE
EL DELITO FISCAL EN DERECHO COMPARADO

Introducción .

CAPÍTULO PRIMERO
EL DELITO FISCAL EN FRANCIA

1. Antecedentes históricos .
2. Sanciones fiscales versus sanciones penales .
3. El delito de fraude fiscal .
3.1. Tipificación. El elemento material .
3.2. Breve referencia a la doctrina de abuso del derecho .
3.3. El elemento intencional .
3.4. Penas principales y accesorias .
4. Otros delitos .
4.1. Delito general de omisión de datos o de incorporación de datos inexactos o ficticios en libros y registros contables o fiscales .
4.2. Delito de flagrancia fiscal .
4.3. Delitos relacionados con impuestos concretos .
5. Consideraciones sobre el procedimiento de represión penal del delito de fraude fiscal .

CAPÍTULO SEGUNDO
EL DELITO FISCAL EN ITALIA

1. Introducción .
2. Breve consideración sobre la regulación del delito fiscal anterior al Decreto Legislativo 74/2000 .
3. Tipología de conductas que constituyen delito en el ámbito de los impuestos sobre la renta y el valor añadido .
3.1. Delitos en materia de declaraciones .
3.1.1. Declaración fraudulenta mediante uso de facturas u otros documentos para operaciones inexistentes .
3.1.2. Declaración fraudulenta mediante otros artificios .
3.1.3. Declaración infiel .
3.1.4. Declaración omitida .
3.1.5. Otras cuestiones relacionadas con estos delitos .
3.1.5.1. Tentativa .
3.1.5.2. Punibilidad de las maniobras contables .
3.2. Delitos en materia de documentos y de pago de los tributos .
3.2.1. Emisión de facturas y documentos por operaciones inexistentes .
3.2.2. Ocultación o destrucción de documentos contables .
3.2.3. Sustracción fraudulenta al pago de impuestos .
3.2.4. Omisión de ingreso del impuesto sobre el valor añadido .
3.2.5. Omisión de ingreso de retenciones certificadas .
3.2.6. Indebida compensación .
3.3. La responsabilidad penal de los asesores fiscales .
3.4. Penas accesorias .
3.5. Circunstancias atenuantes. El pago del tributo .
3.6. Violaciones dependientes de la interpretación de las normas tributarias .
3.7. La eximente de adecuación a la interpretación del ministerio de finanzas o del comité consultivo para la aplicación de las normas antielusivas expresada en una consulta tributaria .
3.8. Prescripción de los delitos. Interrupción de la prescripción .
3.9. Algunas cuestiones de derecho transitorio .
4. Relaciones entre el procedimiento penal por delito fiscal y los procedimientos administrativos en materia sancionadora .
5. Consideraciones sobre la competencia por razón del territorio y de la materia en los procesos por delito fiscal .

CAPÍTULO TERCERO
EL DELITO FISCAL EN BÉLGICA

1. Introducción .
2. Breve referencia a la evolución histórica de la normativa reguladora del delito fiscal
3. Delitos previstos en el Código del Impuesto sobre la Renta .
3.1. Análisis del artículo 449 .
3.1.1. Elementos constitutivos: el elemento material y el elemento intencional .
3.1.2. La prueba del dolo especial. Casos en que se excluye la concurrencia del dolo. Breve referencia a la responsabilidad penal de los asesores fiscales .
3.1.3. Consumación del delito y penas .
3.1.4. Aplicación de este delito en otros impuestos .
3.2. Análisis del artículo 450 .
3.2.1. Elementos constitutivos del delito previsto en el apartado 1. Su relación con el artículo 449 .
3.2.2. Concurso entre la falsedad fiscal y la falsedad en derecho común .
3.2.3. Algunos ejemplos de falsedades fiscales .
3.2.4. El delito de emisión de falsos certificados .
3.2.5. Prescripción .
3.3. Otros delitos previstos en el Código del Impuesto sobre la Renta: el falso testimonio y la falta de comparecencia o el rechazo a declarar .
3.4. Penas accesorias
4. Delitos en materia de Impuesto sobre el Valor Añadido .
5. Consideraciones sobre el procedimiento penal en los delitos fiscales .
5.1. El artículo 29 del código de instrucción criminal. La denuncia .
5.2. La acción pública del ministerio fiscal. Evolución histórica y situación actual
5.3. La participación de los funcionarios de la administración tributaria en los procedimientos judiciales por delito fiscal .
5.4. La comunicación por los tribunales a la administración tributaria de datos e indicios de posibles fraudes fiscales .
5.5. La acción civil de la administración tributaria ante la jurisdicción penal .

CAPÍTULO CUARTO
EL DELITO FISCAL EN PORTUGAL

1. Introducción .
2. Antecedentes legislativos .
3. Los delitos fiscales previstos en el regime geral das infracçoes tributárias .
3.1. Delitos tributarios comunes .
3.1.1. Burla tributaria .
3.1.2. Frustación de créditos .
3.1.3. Asociación criminal .
3.1.4. Desobediencia cualificada .
3.1.5. Violación de secreto .
3.2. Delitos fiscales .
3.2.1. Fraude fiscal simple .
3.2.2. Fraude fiscal cualificado .
3.2.3. Abuso de confianza fiscal .
4. Consideraciones sobre el proceso penal tributario .

Recapitulación sobre la regulación del delito fiscal en derecho comparado .

Reflexiones finales .

Bibliografía .




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