Derecho fiscal europeo

PRESENTACIÓN.....................................................................................................          

INTRODUCCIÓN

1.   Concepto de derecho fiscal europeo..................................................................          

2.   Derecho fiscal europeo y derecho internacional..............................................          

3.   Derecho fiscal europeo y derecho interno........................................................          

4.   El derecho fiscal europeo derivado..................................................................          

PRIMERA PARTE

EL DERECHO FISCAL DEL TRATADO DE ROMA

1.   Las disposiciones de aplicación inmediata......................................................          

2.   La prohibición de aplicar cualquier impuesto de efecto equivalente 

      (arts. 9, 12, 13 y 16 del Tratado de Roma).......................................................          

3.   El concepto de impuesto de efecto equivalente según la 

      jurisprudencia del tribunal de justicia de las Comunidades 

      Europeas..............................................................................................................          

4.   Los artículos 95 y 96 del Tratado de Roma: El principio de 

      igualdad de tratamiento de los productos.......................................................          

       4.1. Comentario sobre el contenido de los artículos 95 y 96..........................          

       4.2. La aplicación de los artículos 95 y 96 en el interior de la 

            Comunidad..................................................................................................          

       4.3. El concepto de producto similar: jurisprudencia del Tribunal 

            de Justicia de la C.E.E..................................................................................          

       4.4. Protección directa e indirecta. Jurisprudencia.........................................          

       4.5. Prohibición absoluta de cualquier discriminación 

            del artículo 95: concepto-jurisprudencia....................................................          

       4.6. Concepto general de discriminación........................................................          

       4.7. Base imponible diferente...........................................................................          

       4.8. Método de cálculo diferente......................................................................          

       4.9. Duplicación del hecho imponible.............................................................          

      4.10. Ventajas e inmunidades en el interior del país.......................................          

5.   El Artículo 97......................................................................................................          

      5.1. Concepto y jurisprudencia..........................................................................          

      5.2. Método común de cálculo de las bonificaciones a la 

            exportación  y de los tipos compensatorios a la importación...................          

6.   Artículo 98: Concepto.........................................................................................          

SEGUNDA PARTE

EL DERECHO FISCAL EUROPEO DERIVADO

INTRODUCCION A LA SEGUNDA PARTE

DERECHO FISCAL DERIVADO

1.   Noción y síntesis de las actividades referentes a la creación 

      del derecho fiscal europeo.................................................................................          

      1.1. Diferentes tipos de disposiciones comunitarias........................................ 

      1.2. La actividad de «armonización fiscal»...................................................... 

      1.3. La armonización de los impuestos directos............................................... 

      1.4. Motivos de la armonización....................................................................... 

2.   Programas y perspectivas de la armonización fiscal europea.......................          

      2.1. El derecho de iniciativa de la Comisión.................................................... 

      2.2. Los programas de la Comisión de las Comunidades Europeas.............. 

CAPÍTULO I

EL DERECHO FISCAL EUROPEO

DERIVADO EN VIGOR

EL I.V.A. COMUNITARIO......................................................................................          

1.   Introducción........................................................................................................          

2.   Los estudios preparatorios................................................................................          

3.   La primera directriz de 11 de abril de 1967 sobre el I.V.A............................          

4.   La segunda directriz sobre el I.V.A. de 11 de abril de 1967..........................          

       4.1. La estructuraa de la segunda directriz.....................................................          

       4.2. La sujeción al I.V.A....................................................................................          

       4.3. Concepto de entrega...................................................................................          

       4.4. Entrega en sí misma...................................................................................          

       4.5. Lugar de la entrega....................................................................................          

       4.6. Hecho imponible en relación con la entrega de un bien.........................          

       4.7. Prestación de servicios...............................................................................          

       4.8. Régimen de exenciones..............................................................................          

       4.9. Lugar de la prestación de servicios..........................................................          

      4.10 Hecho imponible en relación con las prestaciones de servicios.............          

      4.11. Hecho imponible en la importación........................................................          

      4.12. La base imponible.....................................................................................          

      4.13. Los tipos impositivos................................................................................          

      4.14. Las exenciones...........................................................................................          

5.   La tercera, la cuarta y la quinta directriz sobre el I.V.A................................          

6.   La sexta directriz sobre el I.V.A........................................................................          

      6.1.  Esta directriz reviste una gran importancia, puesto que señala 

            la entrada en vigor de un impuesto comunitario y determina 

            la realización de un embrión de hacienda federal...................................          

      6.2. Diferencias fundamentales entre la segunda y la sexta 

            directriz sobre el I.V.A................................................................................          

      6.3. Los sujetos pasivos.......................................................................................          

      6.4. Operaciones gravables................................................................................          

      6.5. El lugar de las operaciones gravables.......................................................          

      6.6. El hecho imponible y el devengo del impuesto........................................          

      6.7. Las prestaciones de servicios......................................................................          

      6.8. La base imponible........................................................................................          

      6.9. Bienes exportados temporalmente.............................................................          

      6.10. Los tipos.....................................................................................................          

      6.11. Las exenciones...........................................................................................          

      6.12. Las exenciones en el interior del país......................................................          

      6.13.       Las exenciones a la importación........................................................          

      6.14.       Exención de las operaciones de exportación, 

            de las asimiladas  y de los transportes internacionales...........................          

      6.15.       Exenciones especiales relacionadas con el tráfico internacional 

            de bienes.......................................................................................................          

      6.16. Las deducciones.........................................................................................          

      6.17. Deducciones y prorrata.............................................................................          

      6.18. Modalidades del ejercicio del derecho de deducción............................          

      6.19. Cálculo de la prorrata de la deducción...................................................          

      6.20. Regularización de las deducciones..........................................................          

      6.21. Contabilidad y declaraciones..................................................................          

      6.22. Derogaciones.............................................................................................          

      6.23. Régimen especial de las pequeñas empresas 

            (art. 24 de la sexta directriz sobre el I.V.A.)..............................................          

      6.24. El régimen común de «forfait» para los productores agrícolas 

            (artículo 25 de la sexta directriz sobre el I.V.A.).......................................          

      6.25. Régimen especial de las agencias de viajes............................................          

      6.26. El régimen de los recursos propios 

            (Reglamentos de aplicación).......................................................................          

            6.26.1. Disposiciones generales del Reglamento 2.891/77..................... .         

            6.26.2. Contabilidad de los recursos propios............................................          

            6.26.3. Puesta a disposición de los recursos propios.................................          

            6.26.4. Disposiciones relativas al control...................................................          

            6.26.5. Comité consultivo de los recursos propios....................................          

            6.26.6. El Reglamento 2.892/77..................................................................          

            6.26.7. Determinación del campo de aplicación de la base 

                     de los recursos propios.......................................................................          

            6.26.8. Derogación: No entran en esta base imponible las 

                     operaciones efectuadas por los sujetos pasivos cuyo 

                     volumen de ventas anual no exceda de un 

                     montante de 10.000 unidades de cuenta europeas...........................          

            6.26.9. Métodos de cálculo..........................................................................          

      6.27. Algunos elementos de derecho fiscal comparado de las 

            legislaciones nacionales de la transición a la sexta directriz 

            sobre el I.V.A. ..............................................................................................          

7.   La octava directriz sobre el I.V.A.: el reembolso del I.V.A. 

      a los sujetos pasivos no establecidos en el interior del país............................          

      7.1. Las formalidades necesarias para obtener el reembolso 

            del I.V.A. pagado en el extranjero..............................................................          

8.   Otras directrices en vigor en materia del I.V.A...............................................          

9.   La armonización de los impuestos indirectos que gravan los 

      tabacos manufacturados....................................................................................          

      9.1. Aspectos generales del problema de la armonización 

            de los impuestos sobre los consumos específicos sobre 

            los tabacos manufacturados (cigarrillos)...................................................          

      9.2. La evolución de la armonización de los impuestos sobre 

            los consumos específicos sobre los cigarrillos............................................          

10. El régimen fiscal armonizado de los impuestos indirectos que 

      gravan las concentraciones de capitales...........................................................          

11. El régimen fiscal armonizado de las exenciones fiscales 

      aplicables a los viajeros y a los pequeños envíos.............................................          

      11.1. Las franquicias fiscales concedidas a los viajeros..................................          

      11.2. Las franquicias fiscales concedidas a los pequeños

            envíos sin carácter comercial......................................................................          

12. Los impuestos directos: la asistencia mutua entre las autoridades 

      competentes de los Estados miembros.............................................................          

CAPÍTULO II

EL DERECHO FISCAL EUROPEO PROPUESTO

1.   El derecho fiscal europeo derivado propuesto en materia 

      de I.V.A...............................................................................................................          

2.   Los programas y las propuestas de armonización en materia 

      de impuestos sobre los consumos específicos...................................................          

      2.1. Los programas.............................................................................................          

      2.2. Las propuestas..............................................................................................          

      2.3. Los impuestos sobre consumos específicos sobre el 

            alcohol...........................................................................................................          

      2.4. Los impuestos sobre consumos específicos sobre el vino..........................          

      2.5. Los impuestos sobre consumos específicos sobre la 

            cerveza..........................................................................................................          

3.   Otros impuestos indirectos................................................................................          

4.   Los impuestos directos.......................................................................................          

       4.1. Las bases jurídicas especificas...................................................................          

       4.2. Las metas de la armonización...................................................................          

       4.3. Los programas............................................................................................          

       4.4. El derecho fiscal propuesto en materia de fusiones y de 

            tomas de participación más allá de las fronteras......................................          

       4.5. La base imponible de los impuestos sobre los beneficios 

            de las empresas............................................................................................          

       4.6. Las dobles imposiciones............................................................................          

       4.7. La elección de un sistema de reducción de la doble 

            imposición de los beneficios distribuidos..................................................          

       4.8. El sistema de un crédito de impuesto armonizado.................................          

       4.9. La eliminación de las dobles imposiciones en el caso de 

            corrección de los beneficios entre empresas asociadas 

            (procedimiento arbitral)..............................................................................          

      4.10. La aplicación de un sistema de crédito de impuesto 

            armonizado a las entidades de inversión colectiva (E.I.C.).....................          

      4.11. La imposición de las rentas en relación con la libre 

            circulación de los trabajadores en el interior de la 

            Comunidad..................................................................................................          

LISTA DE DISPOSICIONES CONCERNIENTES

AL DERECHO FISCAL DERIVADO PROPUESTO

EN MATERIA DE IMPUESTOS INDIRECTOS

Y DE IMPUESTOS DIRECTOS

I.    Impuestos indirectos..........................................................................................          

       1.  Impuestos sobre el volumen de ventas......................................................          

       2.  Impuestos indirectos distintos a los impuestos sobre el 

            volumen de ventas.......................................................................................          

       3.  Franquicias fiscales......................................................................................          

II.   Impuestos directos.............................................................................................. 

Impuestos directos