Deuda tributaria y responsabilidad civil por delito fiscal

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SANZ DIAZ-PALACIOS, J.A.

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ISBN: 9788496758988
EAN: 9788496758988
Editorial: Atelier Libros
Fecha de la edición: 04/09/2009
Nº Pág.: 171

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

En supuestos de delito fiscal, se viene defendiendo la exigencia de la deuda tributaria en concepto de responsabilidad civil, criterio este completado por el legislador en la disposición adicional 10ª de la Ley 58/2003.

Se alega al respecto la paralización del procedimiento administrativo o que la eventual cuantificación de la deuda en sede administrativa ha de someterse a lo que resulte del conjunto de las diligencias de pruebas practicadas en el proceso penal.

Sin embargo, esta obra pone de manifiesto que hay argumentos fundados contrarios a la tesis de responsabilidad civil por delito fiscal.

Además, cabe denuncias la dualidad de plazos de prescripción tributaria y penal como elemento perturbador de nuestro sistema tributario, pues permite exigir vía responsabilidad civil "ex delicto" una deuda tributaria ya prescrita.

CAPÍTULO 1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . 15
CAPÍTULO 2. LA POSTURA FAVORABLE A LA EXIGENCIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA COMO RESPONSABILIDAD CIVIL POR DELITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . 19
CAPÍTULO 3. ARGUMENTOS CONTRARIOS A LA EXIGENCIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA COMO RESPONSABILIDAD CIVIL DERIVADA DEL DELITO FISCAL . . . . . . . . . . . . 33
3.1. Ideas preliminares . . . . . . . . . . . . . 33
3.2. La crítica basada en el carácter previo, naturaleza específi ca e independencia de la obligación tributaria respecto del hecho criminal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3.3. El diferente alcance de los conceptos «deuda tributaria» y «cuota tributaria» . . . . . . . . 42
3.4. La indisponibilidad del crédito tributario frente al carácter renunciable de la acción civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
3.5. La potestad de autotutela administrativa . . 46
3.6. La identidad sustancial entre el ilícito penal y el ilícito tributario . . . . . . . . . . . . 48
3.7. La excusa absolutoria del artículo 305.4 del Código Penal. . . . . . . . . . . . . . . . 49
3.8. La responsabilidad del administrador social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
3.9. La pretendida continuación del procedimiento inspector . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
3.10. Carácter preferente del crédito tributario y rechazo de la responsabilidad civil «ex delicto». . . . . . . . . . . . . . . . . 75
3.11. La «extrañeza» del ejercicio de la acción de responsabilidad civil fuera del proceso penal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
CAPÍTULO 4 RESPONSABILIDAD CIVIL POR DELITO FISCAL Y PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA Y PENAL . . . . . . . . 83
4.1. La cuestionable exigencia, vía responsabilidad civil «ex delicto», de deudas tributarias ya prescritas . . . . . . . . . . . . . . . . 83
4.2. El origen del problema . . . . . . . . . . . 87
4.2.1. Los términos de la polémica. Los primeros debates. . . . . . . . . 87
4.2.2. Argumentos doctrinales sobre la infl uencia del plazo de prescripción tributaria en el ámbito penal, y posicionamiento jurisprudencial . . . 93
4.2.3. Determinación del momento a partir del cual habría tenido incidencia penal el plazo de prescripción tributaria de cuatro años . . . . . . . . . . . . . 113
4.2.4. La necesaria cautela administrativa en el paso del tanto de culpa por delito fi scal. . . . . . . . . . . . . . . . . 120
4.3. La controvertida interrupción del plazo de prescripción penal . . . . . . . . . . . . . 121
4.4. La conciliación de los plazos de prescripción tributaria y penal frente a la tesis de la responsabilidad civil por delito fi scal . . . . 129
CAPÍTULO 5. INCIDENCIAS DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO EN EJECUCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL POR DELITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . 135
CAPÍTULO 6. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . 149
BIBLIOGRAFÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159