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Libros > Derecho / Tributario y Financiero / TRIBUTOS ESPECIALES > El Impuesto sobre Actividades Económicas

El Impuesto sobre Actividades Económicas

El Impuesto sobre Actividades Económicas
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  • ISBN: 9788490336236
  • EAN: 9788490336236
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 278

Materias:

Colección : Los Impuestos Tirant Tributario

La presente obra analiza, de un modo sistemático, la regulación del Impuesto local sobre Actividades Económicas. En ella se presenta la naturaleza, estructura, caracteres, funciones, esquema de liquidación y demás aspectos de su diseño normativo previsto en el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de las Haciendas Locales -arts. 78 a 91-, con el apoyo de las normas reglamentarias de desarrollo y de la jurisprudencia más reciente.

Se trata de una obra con vocación didáctica, donde las explicaciones de su compleja articulación jurídica se complementan con los necesarios ejemplos y con la enriquecedora remisión a los supuestos prácticos preparados.

No obstante, precisamente por esta vocación didáctica, la obra encierra una meditación sobre la propia racionalidad del sistema financiero y tributario local, como única forma de visualizar las coordenadas político-legislativas que sustentan las propuestas de construcción de un auténtico sistema de financiación de los entes públicos. Con dicha finalidad, se parte, primero, del esquema constitucional del reparto de poder financiero entre los entes territoriales (Estado, Comunidades Autónomas y Corporaciones Locales); segundo, del modelo de financiación de los entes locales; tercero, del sistema tributario local; cuarto, del organigrama impositivo local; y, por último, de este tributo en particular, como ejemplo palmario de un ineficiente sistema de reparto del poder con dificultad para ser sostenido desde el prisma de la legalidad constitucional.
Índice
Capítulo I
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO Y CRITERIOS DE SISTEMATIZACIÓN 11


Capítulo II
LA INSOSTENIBILIDAD DE LA REGULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DESDE EL PLANO DE LA LEGALIDAD CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA
1. Primer nivel de estudio: El esquema constitucional de distribución territorial del poder normativo en materia financiera y tributaria y el estatuto constitucional de las Corporaciones Locales 16
1.1. El esquema de distribución territorial descentralizadora del poder normativo en materia financiera y tributaria. Una cuestión de límites 16
1.1.1. Poder financiero del Estado: Sus límites 20
1.1.2. Limites constitucionales oponibles al ejercicio del poder financiero de las Comunidades Autónomas 20
1.1.3. Las Entidades Locales como entes titulares de poder financiero y tributario: límites y condiciones para su ejercicio 21
2.1. Proceso histórico de vertebración del sistema financiero y tributario local en el modelo territorial de las Haciendas Públicas 25
2.1.1. Desde la Constitución Española de 1978 hasta la promulgación de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales 26
2.1.2. La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales. Análisis de un modelo de financiación pública local (Los tributos propios -impuestos-. Participación en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas. ¿La corresponsabilidad fiscal de las Entidades Locales?) 39
2.1.3. La Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma Parcial de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales. Reseña de los aspectos centrales de la reforma e, in extenso, del modelo mismo de financiación local 53
2.1.4. Su relevo por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales 70
2. Segundo nivel de estudio: El Impuesto sobre Actividades Económicas y su juicio desde el plano de la legalidad constitucional 71


Capítulo III
Diseño estructural del Impuesto sobre Actividades Económicas
1. Hecho imponible 77
1.1. Definición 77
1.1.1. Su objeto material 77
1.1.2. El concepto legal de «actividad económica gravada» 79
1.1.2.1. Concepto 79
1.1.2.2. Prueba del ejercicio de las actividades económicas 80
1.1.3. Supuestos de no sujeción 81
1.2. Naturaleza y caracteres 85
2. Sujetos pasivos contribuyentes y sus obligaciones materiales y formales: la técnica normativa al servicio de la finalidad extrafiscal censal del Impuesto. Razones de nuestra propuesta de estudio 90
2.1. Sujetos pasivos contribuyentes sujetos y exentos 92
2.1.1. Exenciones subjetivas reguladas en el artículo 82 de la TRLRHL 92
2.1.1.1. Exenciones de aplicación automática 92
2.1.1.2. Exenciones rogadas 112
2.1.2. Otras exenciones contempladas en el TRLRHL «tributación por cuota cero» 116
2.1.3. Supuestos de exención regulados en otros marcos legales 117
2.1.3.1. Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades Sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo 117
2.1.3.2. Ley 13/1994, de 1 junio, de Autonomía del Banco de España 124
2.1.4. Ley 19/1994, de 6 julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias 124
2.2. Sujetos pasivos sujetos y no exentos 124
2.3. Obligaciones formales de los sujetos pasivos contribuyentes en función de que estén o no obligados al pago del Impuesto sobre Actividades Económicas 126
2.3.1. Obligaciones formales de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Económicas que resulten obligados a tributar 127
2.3.1.1. Declaraciones de alta, de variación y de baja propias del Impuesto 128
2.3.1.2. Comunicación del importe neto de la cifra de negocios 131
2.3.2. Obligaciones formales de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Económicas que resulten exentos de tributar 134
2.3.2.1. Declaraciones de alta, de variación y de baja: Consideraciones normativas previas 136
2.3.2.2. Plazo, lugar y forma de presentación de declaraciones de alta, de variación y de baja 138
3. Itinerario liquidatorio. Introducción 142
3.1. Las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (artículo 85 TRLRHL): Marco legal 143
3.1.1. Su triple funcionalidad institucional: Concreción del hecho imponible, punto de inicio del proceso de cuantificación del Impuesto y pauta en la gestión del Impuesto 144
3.1.2. Estructura de las Tarifas 146
3.1.2.1. Delimitación del contenido de las actividades gravadas (Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre) 146
3.1.2.2. Tributación de las actividades económicas no especificadas en las Tarifas 154
3.1.3. Posibilidades de tributación en función de la cuota asignada a la actividad económica en las Tarifas del Impuesto 157
3.1.3.1. Tipos de cuota de Tarifa y su distinto régimen jurídico 157
3.1.3.2. «Los elementos tributarios» y su instrumentación en la cuantificación de «la cuota de actividad». La necesidad de su precisión previa 159
3.1.3.3. Cuota mínima municipal. Concepto y clases 169
3.1.3.4. Cuota provincial. Régimen jurídico 178
3.1.3.5. Cuota nacional. Régimen jurídico 181
3.1.3.6. El importe de las cuotas de tarifa: Excepciones (cuota cero y cuantía mínima) 184
3.1.3.7. Esquema liquidatorio. Tributación por cuotas 186
3.2. Coeficiente de ponderación 186
3.3. Coeficiente de situación 189
3.4. Bonificaciones fiscales 192
3.4.1. Bonificaciones obligatorias 193
3.4.2. Bonificaciones potestativas 198
3.5. Recargos provinciales 204

Capítulo IV
La gestión compartida del Impuesto
1. Introducción 211
2. La gestión censal 212
2.1. Marco legal 212
2.2. Procedimiento de gestión 213
2.3. La distribución de las facultades gestoras entre las Administraciones tributarias territoriales y su sistema de delegación de competencias 217
3. La aplicación tributaria del Impuesto (su gestión tributaria) 221
3.1. Delegación de las facultades de gestión, liquidación y recaudación tributarias 222
3.2. Exenciones y bonificaciones fiscales de carácter rogado 223
3.3. Liquidaciones 224
3.4. Inspección (comprobación e investigación) 226
3.5. Recaudación 228
3.6. La resolución de los recursos de reposición y, en su caso, reclamaciones económico-administrativas que se interpongan contra los actos y resoluciones administrativas 231

Supuesto práctico 233

Bibliografía citada 237

Anexos
Instrucciones modelo 036 239

Instrucciones modelo 840 244

Modelo 036 249

Modelo 037 269

Modelo 840 272

Modelo 848 277

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