Las medidas fiscales como instrumento de protección de las personas con necesidades especiales

Índice
Capítulo I
Las medidas fiscales como instrumento de protección de las personas con necesidades especiales: una apuesta por la transversalidad desde un análisis integral de nuestra perspectiva sectorial
Juan López Martínez
I. Ideas previas y plan de trabajo 21
II. Las medidas Fiscales como instrumento de protección de las personas con necesidades especiales 28
III. Financiación y sostenibilidad: la L. 39/2006. Un intento de construir el «Sistema» 37
IV. Una apuesta por la transversalidad 43
V. A modo de epílogo 50


Capítulo Ii
Delimitación de las «personas con necesidades especiales»
en el ordenamiento español
Yolanda García Calvente
I. INTRODUCCIÓN: «PERSONAS CON NECESIDADES ESPECIALES» VERSUS DISCAPACIDAD Y DEPENDENCIA 57
II. DISCAPACIDAD Y DEPENDENCIA EN LAS CIENCIAS DE LA SALUD 59
1. La clasificación internacional del funcionamiento de la OMS 59
2. Delimitación del concepto de dependencia 62
III. LA LABOR DE LAS NACIONES UNIDAS EN LA PROTECCIÓN DE LOS DISCAPACITADOS 65
IV. DISCAPACIDAD Y DEPENDENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA 70
1. Discapacidad y dependencia en el derecho comunitario 70
2. Discapacidad y dependencia en la jurisprudencia del tribunal de justicia de la unión europea 73
V. LOS CONCEPTOS DE DISCAPACIDAD Y DEPENDENCIA EN LA LEY DE PROMOCIÓN DE LA AUTONOMÍA PERSONAL Y ATENCIÓN A LAS PERSONAS EN SITUACIÓN DE DEPENDENCIA 75
VI. TRATAMIENTO JURÍDICO DE LA DISCAPACIDAD Y LA DEPENDENCIA EN EL DERECHO COMPARADO 78
1. Alemania 81
2. Austria 82
3. Bélgica 82
4. Dinamarca 83
5. Estados Unidos 84
6. Finlandia 85
7. Francia 85
8. Grecia 86
9. Italia 86
10. Luxemburgo 87
11. Países Bajos 87
12. Portugal 88
13. Reino Unido 89
14. Suecia 89


Capítulo III
El derecho tributario como elemento de protección a las personas con necesidades especiales
Mª Jesús Calatrava Escobar
I. LA TUTELA DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD. BREVE RECORRIDO POR LA NORMATIVA SUPRANACIONAL Y NACIONAL 91
II. LA EXTRAFISCALIDAD TRIBUTARIA COMO CRITERIO VÁLIDO EN LA LUCHA CONTRA LA DISCRIMINACIÓN 96


Capítulo IV
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Introducción. Exenciones y rendimientos
José Manuel Pérez Lara
I. Introducción 101
1. Concepto de discapacitado 102
2. Acreditación de la condición de persona con discapacidad 105
II. Medidas existentes en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas 110
1. Rentas exentas 110
1.1. Prestaciones concedidas por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez 111
1.2. Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único 113
1.3. Prestaciones familiares 117
1.4. Las cantidades percibidas de instituciones públicas con motivo del acogimiento de personas con minusvalía 119
1.5. Las ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas para financiar su estancia en residencias o centros de día 120
1.6. Aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas y las prestaciones obtenidas de los planes de pensiones de personas con discapacidad 121
1.7. Prestaciones económicas públicas vinculadas a la promoción de la autonomía personal y a las personas en situación de dependencia 123
1.8. Otras exenciones 124
2. Rendimientos del trabajo 125
2.1. Reducciones sobre rendimientos íntegros 125
2.2. Reducción por discapacidad de trabajadores activos 129
3. Rendimientos de actividades económicas 131
3.1. Contribuyentes acogidos al Régimen de estimación directa 132
3.2. Contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva 134
4. Ganancias y pérdidas patrimoniales 135


Capítulo V
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Base liquidable, cuota íntegra y cuota líquida (régimen estatal)
Carmen Almagro Martín
I. INTRODUCCIÓN 137
II. BENEFICIOS FISCALES APLICABLES PARA LA DETERMINACIÓN DE LA BASE LIQUIDABLE EN LA NORMATIVA ESTATAL DEL IRPF 138
1. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social 139
2. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad 145
2.1. Régimen jurídico de las aportaciones de planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados, planes de previsión social y empresarial y a los seguros de dependencia a favor de personas con discapacidad 146
2.2. Régimen fiscal de las aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial y a los seguros de dependencia a favor de personas con discapacidad 153
3. Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas 154
3.1. Régimen fiscal de las aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad 157
4. El mínimo personal y familiar 163
4.1. Mínimo por descendientes 165
4.2. Mínimo por ascendientes 166
4.3. Mínimo por discapacidad 167
III. BENEFICIOS FISCALES APLICABLES PARA LA DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA EN LA NORMATIVA ESTATAL DEL IRPF 168
1. La deducción por inversión en vivienda habitual 168
2. Deducciones en actividades económicas 173
2.1. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica 173
2.2. Deducción por adaptación de vehículos para personas con discapacidad 178
2.3. Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos 180
2.4. Deducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad 182
Capítulo VI
Tratamiento autonómico de la discapacidad en el irpf
Juan Jesús Martos García
I. INTRODUCCIÓN 185
II. CONCEPTO 187
1. Concepto estatal y concepto autonómico de discapacidad en el IRPF 187
2. Resoluciones de la Dirección General de Tributos sobre el concepto de discapacidad: ¿Resultan trasladables al plano autonómico? 191
III. MÍNIMO POR DISCAPACIDAD AUTONÓMICO 194
IV. TRAMO AUTONÓMICO DE LA DEDUCCIÓN ESTATAL POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL 196
V. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS POR DISCAPACIDAD: LÍMITES DE LA CESIÓN NORMATIVA 198
1. Límites para el legislador autonómico 198
2. Límite para el contribuyente 204
VI. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS CONFIGURADAS ESENCIALMENTE EN RAZÓN DE LA DISCAPACIDAD: CONTENIDO 206
1. Contribuyente con discapacidad 206
2. Cuidado de familiares con discapacidad 210
2.1. Requisitos y cuantía 211
2.2. Convivencia con el contribuyente 215
2.3. Vínculo de parentesco 217
2.4 Criterio de imputación cuando varios contribuyentes tienen derecho a aplicar esta deducción 221
VII. OTRAS DEDUCCIONES AUTONÓMICAS QUE CONTEMPLAN LA DISCAPACIDAD 224
1. Nacimiento o adopción de un hijo con discapacidad 224
2. Deducción para familias monoparentales con hijos mayores de edad discapacitados 227
3. Familia numerosa con algún miembro con discapacidad 227
4. Por acogimiento familiar de minusválidos 228
5. Por arrendamiento de vivienda habitual del discapacitado 229
6. Por adquisición o adecuación de la vivienda habitual del discapacitado 232
7. Deducción por el incremento de los costes de financiación ajena derivado del alza de los tipos de interés para la adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad 237
8. Deducciones por donaciones para adquisición o rehabilitación de primera vivienda del discapacitado 238
VIII. CONCLUSIONES 239
Capítulo VII
Las deducciones autonómicas por discapacidad en el irpf: un modelo econométrico
Antonio M. Espín Martín
Juan Jesús Martos García
I. INTRODUCCIÓN 249
II. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS PARA CONTRIBUYENTES DISCAPACITADOS 252
III. MUESTRA Y METODOLOGÍA 261
IV. RESULTADOS 265
1. Estadísticos descriptivos 265
2. Modelo 270
V. CONCLUSIONES 277


Capítulo VIII
La protección jurídico-tributaria de las personas con discapacidad en el régimen general del Impuesto sobre Sociedades
Daniel Casas Agudo
I. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES COMO VEHÍCULO PARA LA INTEGRACIÓN SOCIAL Y LABORAL DE LAS PERSONAS DISCAPACITADAS. PRESENTACIÓN DE LOS PRINCIPALES BENEFICIOS FISCALES PREVISTOS AL EFECTO EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO Y SUS NORMAS COMUNES 279
II. DEDUCCIÓN POR INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE UN SOFTWARE QUE FACILITE A LAS PERSONAS DISCAPACITADAS EL ACCESO A LOS SERVICIOS DE LA SOCIEDAD DE LA INFORMACIÓN 284
III. DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO DE TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 290
1. Propuestas de mejora. Mención a su conexión con la deducción por gastos en formación profesional 297
IV. DEDUCCIÓN POR ADAPTACIÓN DE VEHÍCULOS PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD 300
V. DEDUCCIÓN POR APORTACIONES A PATRIMONIOS ESPECIALMENTE PROTEGIDOS 303
VI. ESPECIALIDADES EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS EMPRESAS DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS 309
VII. APUNTES FINALES 311
Capítulo IX
Impuesto sobre el patrimonio y discapacidad
Francisco García-Fresneda Gea
I. INTRODUCCIÓN 313
II. SITUACIÓN ACTUAL DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 319
III. TRATAMIENTO DE LA DISCAPACIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 323
1. La discapacidad en las normas estatales del Impuesto sobre el Patrimonio 323
2. La discapacidad en la normativa de las Comunidades Autónomas del Impuesto sobre el Patrimonio 324
2.1. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Andalucía 324
2.2. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Cantabria 325
2.3. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Castilla y León 325
2.4. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Cataluña 326
2.5. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Extremadura 326
2.6. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Galicia 326
2.7. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares 327
2.8. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de las Islas Canarias 327
2.9. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Madrid 327
2.10. Beneficios fiscales en la Comunidad Autónoma de Valencia 328
IV. EL PATRIMONIO PROTEGIDO DE LAS PERSONAS DISCAPACITADAS 328
1. Consideraciones generales sobre el patrimonio protegido de las personas discapacitadas 328
2. El patrimonio protegido de las personas discapacitadas en el Impuesto sobre el Patrimonio 331
V. REFLEXIONES FINALES Y PROPUESTAS DE MEJORA 332


Capítulo X
La discapacidad y el impuesto sobre sucesiones y donaciones
Antonio Damas Serrano
I. Introducción: el fundamento constitucional de los beneficios fiscales aplicables en el isd a las personas con discapacidad 333
II. Competencias normativas de las comunidades autónomas en relación con los beneficios fiscales aplicables en el isd: evolución 344
III. Beneficios fiscales aplicables en el isd a las adquisiciones mortis causa realizadas por personas con discapacidad 351
1. Reducciones en la base imponible 351
1.1. Reducción estatal 351
1.2. Mejoras introducidas en la reducción estatal por las CCAA de Régimen Común 376
1.3. Reducciones propias de las CCAA de Régimen Común 384
1.4. Reducciones establecidas en los Territorios Forales 385
2. Deducciones y bonificaciones en la cuota 387
2.1. Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha 387
2.2. Comunidad Autónoma de Murcia 387
2.3. Comunidad Autónoma del Principado de Asturias 388
2.4. Comunidad Autónoma Valenciana 388
IV. Beneficios fiscales aplicables en el isd a las adquisiciones lucrativas inter vivos realizadas por personas con discapacidad 389
1. Reducciones en la base imponible 390
1.1. Comunidad Autónoma de Andalucía 391
1.2. Comunidad Autónoma de Asturias 392
1.3. Comunidad Autónoma de Canarias 392
1.4. Comunidad Autónoma de Castilla y León 393
1.5. Comunidad Autónoma de Cataluña 393
1.6. Comunidad Autónoma de las Islas Baleares 394
1.7. Comunidad Autónoma Valenciana 395
2. Deducciones y bonificaciones en la cuota 396
2.1. Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha 396
2.2. Comunidad Autónoma Valenciana 397
3. Otras medidas relacionadas con las adquisiciones lucrativas ínter vivos realizadas por personas con discapacidad 397
V. Una conclusión final: el diferente tratamiento de las personas con discapacidad en función del ente acreedor del isd 398


Capítulo XI
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: situaciones de discapacidad y dependencia (régimen estatal y autonómico)
José Manuel Pérez Lara
I. DELIMITACIÓN NORMATIVA Y TERRITORIAL 401
II. CONSIDERACIÓN DE PERSONA CON DISCAPACIDAD 405
III. MEDIDAS ADOPTADAS POR LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN PARA LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 407
IV. OBSERVACIONES 420
Capítulo XII
Tratamiento de las personas con discapacidad en el Impuesto sobre el Valor Añadido
María Jesús Calatrava Escobar
I. Introducción 429
II. Hecho imponible y supuestos de no Sujeción 433
1. Operaciones interiores 433
2. Adquisiciones intracomunitarias 434
3. Importaciones 435
III. Exenciones 435
1. Operaciones interiores 435
2. Adquisiciones intracomunitarias 441
3. Importaciones 442
IV. Tipo impositivo 444
1. Tipo reducido 445
1.1. Aparatos y complementos para suplir minusvalías 445
1.2. Prestaciones de servicios no exentas 446
2. Tipo superreducido 447
2.1. Vehículos para personas con movilidad reducida 447
2.3. Entrega de vehículos destinados a ser utilizados como autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusvalía en silla de ruedas 448
2.4. Entrega de vehículo a motor que transporte habitualmente a personas con minusvalía en silla de ruedas o con movilidad reducida 450
2.5. Entrega de prótesis, órtesis e implantes internos para personas con minusvalía 455
2.6. Servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y noche y atención residencial 456
V. Residencias para personas con discapacidad 457


Capítulo XIII
Impuestos municipales y discapacidad
Francisco García-Fresneda Gea
I. INTRODUCCIÓN 461
II. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES Y DISCAPACIDAD 465
1. Tratamiento de la discapacidad en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles 465
2. Beneficios fiscales recogidos en las normas reguladoras del Impuesto sobre Bienes Inmuebles 466
2.1. Exención a favor de la Iglesia Católica y las asociaciones confesionales no católicas legalmente reconocidas 466
2.2. Exención a favor de La Cruz Roja Española 466
2.3. Exención a favor de centros docentes concertados 466
2.4. Bonificación a favor de los centros públicos de investigación 466
3. Beneficios fiscales recogidos en otras normas 467
3.1. Beneficios fiscales recogidos en el artículo 15 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo 467
III. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y DISCAPACIDAD 467
1. Tratamiento de la discapacidad en el Impuesto sobre Actividades Económicas 467
2. Beneficios fiscales recogidos de modo específico en las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas 468
2.1. Exención a favor de organismos públicos de investigación y de ce