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El IVA en el contexto de la economía digital: pasado, presente y futuro de la tributación indirecta del e-commerce

El IVA en el contexto de la economía digital: pasado, presente y futuro de la tributación indirecta del e-commerce
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  • ISBN: 979-13-7040-218-1
  • EAN: 9791370402181
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Número de la edición: 1ª
  • Colección: Temática Tirant Tributario
  • Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
  • Nº Pág.: 394
  • Idiomas: Español

Materias:

La revolución digital ha transformado de forma radical las bases del comercio contemporáneo. La irrupción de internet, las plataformas digitales y los nuevos modelos de negocio basados en la desmaterialización de las transacciones han redefinido los límites del mercado y han planteado desafíos inéditos para los sistemas tributarios tradicionales. En este nuevo escenario, el Impuesto sobre el Valor Añadido se sitúa en el epicentro de una profunda tensión entre la normativa heredada del comercio físico y la idiosincrasia del intercambio económico digital. 

El IVA en el contexto de la economía digital ofrece un análisis detallado de esta transformación. A través de un recorrido que combina perspectiva histórica, análisis jurídico y aproximación práctica, la obra examina los principales hitos normativos que han marcado la evolución de la tributación indirecta en el ámbito del comercio electrónico, así como los esfuerzos del legislador europeo por adaptar el sistema del IVA a una realidad económica en constante cambio.

La obra aborda con profundidad cuestiones clave como las reglas de localización de los servicios electrónicos, el régimen de las ventas a distancia de bienes, el papel creciente de los marketplaces en la recaudación del impuesto o los mecanismos de control del fraude fiscal en un entorno caracterizado por la desintermediación y la globalización digital. Todo ello se completa con un estudio detallado de las reformas más recientes impulsadas por la Unión Europea y, en particular, del ambicioso proyecto VAT in the Digital Age (ViDA), llamado a redefinir el futuro de la fiscalidad indirecta en el espacio europeo.

Con una mirada crítica, rigurosa y prospectiva, este libro no solo analiza el estado actual de la normativa, sino que también propone reflexiones y líneas de evolución para un sistema tributario que debe avanzar al mismo ritmo que la economía digital sin olvidar la esfera del contribuyente y los derechos que le asisten. Una obra destinada a juristas, investigadores y profesionales que deseen comprender un debate que podemos considerar trendic topic en el ámbito de la fiscalidad contemporánea internacional.

Listado de abreviaturas        17
PRÓLOGO        21
Introducción        25
Capítulo I
LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL COMERCIO ELECTRÓNICO Y SU CONFIGURACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
1.1.    Nacimiento y evolución del e-commerce: 1920-actualidad        33
1.1.1.    Fase previa (1920-1989)        33
1.1.2.    Fase de implementación (1989-1995)        35
1.1.3.    Fase de invención (1995-2000)        36
1.1.4.    Fase de transformación (2000-2007)        37
1.1.5.    Fase de expansión (2007-2021)        38
1.1.6.    Fase de estabilización (2021-actualidad)        40
1.2.    Delimitación del concepto de e-commerce y sus características básicas        43
1.2.1.    Diferenciación del e-commerce según la perspectiva de las comunicaciones, de los procesos de negocios y de la óptica temporal        45
1.2.2.    Diferenciación entre comercio electrónico directo e indirecto        47
1.2.3.    E-commerce vs. E-business        49
1.2.4.    Tipos de comercio electrónico según sus intervinientes        51
1.2.5.    La postura de la OCDE, la OMC y la Comisión Europea        52
1.2.6.    Visión práctica del concepto de comercio digital        55
1.3.    Evolución Jurídico-Tributaria del e-commerce        60
1.3.1.    La conferencia de Ottawa de 1998 y los principios tributarios aplicables al comercio electrónico        60
1.3.2.    El Plan BEPS y su influencia en la fiscalidad de la economía digital        70
Capítulo II
EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR VÍA ELECTRÓNICA A CONSUMIDORES EN EL SENO DE LA UE
2.1.    Delimitación del concepto de “servicio electrónico”        79
2.1.1.    Diferenciación entre “entregas de bienes” y “prestaciones de servicios”        79
2.1.2.    Diferenciación entre contratación y prestación efectiva de servicios electrónicos        82
2.2.    Reglas de localización del hecho imponible en el IVA para las prestaciones de servicios electrónicos        86
2.2.1.    Reglas de localización del hecho imponible del IVA para las prestaciones de servicios electrónicos: primera fase (1997-2015)        86
2.2.2.    Reglas de localización del hecho imponible del IVA para las prestaciones de servicios electrónicos: segunda fase (2015-actualidad)        96
2.3.    Proyección futura de la imposición indirecta de los servicios electrónicos: retos y propuestas        108
Capítulo III
EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN DE VENTAS A DISTANCIA DE BIENES EN EL SENO DE LA UE DESDE 1997 HASTA LA ACTUALIDAD
3.1.    Evolución normativa        111
3.1.1.    Venta a distancia de bienes entre empresarios o profesionales (B2B)        112
3.1.2.    Venta a distancia de bienes entre empresarios y particulares (B2C)        115
3.2.    Análisis de los Regímenes especiales aplicables a las Ventas a Distancia de Bienes a partir de 2021        121
3.2.1.    Aspectos comunes        121
3.2.2.    Régimen de la Unión        124
3.2.3.    Régimen exterior de la Unión        129
3.2.4.    Régimen de importación        134
3.3.    La ventanilla única: MOSS, OSS e IOSS        140
3.3.1.    Aspectos formales        140
3.3.2.    Funcionamiento de la Ventanilla Única        146
3.4.    Obligaciones formales y registrales        157
3.4.1.    Libros registro y facturación        157
3.4.2.    Suministro Inmediato de Información (SII)        158
3.4.3.    Nuevos modelos tributarios        160
3.4.3.1.    Modelo 035. Registro Censal de los regímenes especiales aplicables a las prestaciones de servicios, ventas a distancia de bienes y determinadas entregas interiores        160
3.4.3.2.    Modelo 369. Declaraciones de IVA del Régimen One Stop Shop (OSS)        161
3.4.3.3.    Modificaciones en el Modelo 303        162
3.4.4.    Deducción de cuotas soportadas en los regímenes de ventanilla única        164
Capítulo IV
ASPECTOS PRÁCTICOS CONTROVERTIDOS EN EL ÁMBITO DEL IVA DENTRO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO
4.1.    La responsabilidad tributaria de los Marketplaces        167
4.1.1.    Concepto de “plataforma digital” o “marketplaces” y su funcionamiento        167
4.1.2.    Funcionamiento de los distintos modelos de negocios derivados de las “plataformas digitales” y sus retos tributarios        173
4.1.2.1.    El modelo triple de Amazon        173
4.1.2.2.    La venta mediante el sistema del dropshipping        176
4.1.2.3.    La economía colaborativa o sharing economy        181
4.1.3.    Responsabilidad de las plataformas en la recaudación del IVA        187
4.1.4.    El intercambio de información y la Directiva DAC-7        198
4.2.    Las Quick Fixes como solución de la problemática de diversas modalidades de venta: operaciones en cadena y ventas en consigna        210
4.2.1.    Operaciones en cadena        211
4.2.2.    Ventas en consigna        221
4.3.    El control tributario y el fraude fiscal en el escenario del comercio digital        233
4.3.1.    Definición y presupuesto previo del concepto de “fraude fiscal”        233
4.3.2.    Elementos que favorecen el fraude en el seno del e-commerce        240
4.3.3.    Control administrativo de lucha contra el fraude y derechos del contribuyente        251
4.3.4.    La lucha contra el fraude en el comercio electrónico mediante el uso de la Inteligencia Artificial (IA)        262
4.3.4.1.    Conceptos previos        262
4.3.4.2.    Funciones de la IA en los procedimientos de gestión e inspección tributaria        265
4.3.4.3.    Principios tributarios relacionados        269
4.3.4.4.    La posición de la OCDE        271
4.3.4.5.    La posición de la UE        272
4.3.4.6.    El caso de la Administración Tributaria española        274
Capítulo V
MEDIDAS DE AMPLIACIÓN. EL PROYECTO VAT IN DIGITAL AGE (ViDA)
5.1.    El Proyecto ViDA: contexto y objetivos        279
5.1.1.    Evaluación de impacto de la reforma de 2021 según la Comisión Europea        279
5.1.2.    Objetivos del Proyecto        293
5.2.    Primera Fase del Plan ViDA: Medidas Iniciales        294
5.2.1.    Economía de plataforma        295
5.2.2.    Registro Único de IVA        303
5.2.3.    Facturación electrónica e información digital        309
5.3.    Segunda Fase del Plan ViDA: reforma de las medidas iniciales        315
5.3.1.    Reformas con efectos a partir del 1 de enero de 2027        316
5.3.2.    Reformas con efectos a partir del 1 de julio de 2028        318
5.3.3.    Reformas con efectos a partir del 1 de julio de 2030        322
CONCLUSIONES Y PROPUESTA DE LEGE FERENDA        327
RECURSOS CONSULTADOS        357

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