El sistema de impuestos especiales en España

1. INTRODUCCIÓN
2. LA IMPOSICIÓN SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

I. EL SISTEMA DE IMPOSICIÓN COMUNITARIO
1. Estructuración en diferentes impuestos dentro de un mismo grupo
2. Regulación conjunta del alcohol y las bebidas derivadas
3. Tratamiento normativo separado de las bebidas alcohólicas

II. LA IMPOSICIÓN SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA
1. Aspectos comunes a los distintos impuestos del grupo
2. Supuesto de no sujeción
3. Sistema conjunto de exenciones y devoluciones
A. Exenciones
B. Devoluciones
4. Autorizaciones de fábricas y depósitos fiscales de bebidas alcohólicas conjuntamente
A. Fabricación
B. Almacenamiento
3. EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS DERIVADAS

I. GENERALIDADES
1. Antecedentes
2. Finalidad del impuesto
3. Características del impuesto

II. ÁMBITO TERRITORIAL INTERNO

III. ÁMBITO OBJETIVO
1. Ámbito objetivo esencial: el alcohol etflico y las bebidas derivadas
A. Alcohol etílico
B. Bebidas derivadas
2. El ámbito objetivo accesorio
A. Productos clasificados en los códigos 22.04, 2.05 y 22.06 con un grado alcohólico volumétrico adquirido superior al 22 por 100 vol
B. Alcohol que contenga productos sólidos u otros productos vegetales en solución

V. ELEMENTOS ESTRUCTURALES
1. Base imponible
2. Tipos impositivos
3. Exenciones y devoluciones específicas
A. Beneficios fiscales relativos al alcohol desnaturalizado
B. Beneficios fiscales relativos al alcohol sin desnaturalizar

V. EL CONTROL EN EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS DERIVADAS
1. Operaciones de fabricación
A. Fabricación de alcohol
B. Fabricación de alcohol desnaturalizado
C. Fabricación de bebidas derivadas
D. Fabricación de extractos y concentrados alcohólicos
2. Operaciones de almacenamiento y entregas por detallistas
A. Depósitos fiscales
B. Almacenes fiscales
C. Detallistas
3. El control de la circulación
A. Marcas fiscales
B. Pérdidas en circulación
4. El control de los destinatarios finales en el impuesto sobre el alcohol y las bebidas derivadas
A. Destinatarios finales que utilizan alcohol sin desnaturalizar
B. Destinatarios finales que utilizan alcohol desnaturalizado
C. Irregularidades específicas en las actuaciones de los destinatarios finales de alcohol
D. Aplicación de pérdidas reglamentarias en relación con los productos exentos utilizados por los destinatarios finales

VI. DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y PAGO DEL IMPUESTO

VII. INFRACCIONES ESPECÍFICAS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS DERIVADAS
1. Infracciones vinculadas a los productos
2. Infracciones vinculadas a los elementos de producción.
3. Infracción vinculada a los documentos de circulación (marcas fiscales)

VIII. LA DESTILACIÓN ARTESANAL.
4. IMPUESTOS SOBRE LA CERVEZA, EL VINO Y BEBIDAS FERMENTADAS Y LOS PRODUCTOS INTERMEDIOS

I. EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
1. Generalidades
2. Ambito territorial
3. Ambito objetivo
4. Elementos estructurales
5. El control en el impuesto
A. Fabricación
B. Almacenamiento y circulación
6. El control de la cerveza "sin alcohol"
7. Liquidación y pago del impuesto

II. EL IMPUESTO SOBRE EL VINO Y LAS BEBIDAS FERMENTADAS
1. Generalidades
2. Ambito territorial
3. Ambito objetivo
4. Elementos estructurales
5. El control en el impuesto
A. Fabricación
B. Almacenamiento y circulación
6. Declaraciones tnbutarias

III. EL IMPUESTO SOBRE LOS PRODUCTOS INTERMEDIOS
1. Generalidades
2. Ambito objetivo
3. Elementos estructurales
4. El control en el impuesto
A. Fabricación
B. Almacenamiento y circulación
5. Liquidación y pago del impuesto
6. Infracciones y sanciones específicas
5. LA IMPOSICION SOBRE LOS PRODUCTOS ENERGÉTICOS Y LA ELECTRICIDAD

I. GENERALIDADES

II. MOTIVACIÓN DE LA NUEVA REGULACIÓN SOBRE LA ENERGIA

III. ANÁLISIS DE LAS CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE LA DIRECTIVA 2003/96
1. Imposición global
A. Hidrocarburos tradicionalmente incluidos en el sistema de accisas B. Productos de nueva inclusion en el sistema de accisas
2. Tratamiento fiscal diferenciado, a efectos de control, de los distintos productos energéticos y la electricidad.
3. Supuestos de no sujeción y sistema de beneficios fiscales
A. Supuestos de no sujeción
B. Sistema de beneficios fiscales
4. Niveles minimos de imposicion
A. Niveles mínimos de imposición aplicables a los productos energéticos utilizados como carburantes
B. Niveles mínimos de imposición aplicables a determinados prductos energéticos cuando se utilicen como carburantes en los usos a que se refiere el art. 8.2
C. Niveles mínimos imposición aplicables a determinados productos energéticos utilizados como combustible y a la electricidad.

IV. LA TRASPOSICIÓN EN ESPAÑA DE LA NORMATIVA COMUNITARIA
1. La modificación del impuesto sobre hidrocarburos
2. La modificación del impuesto sobre la electricidad
3. La introducción del impuesto sobre el carbón
6. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS

I. GENERALIDADES
1. Antecedentes
2. Finalidad del impuesto
3. Características del impuesto

II. ÁMBITO TERRITORIAL

III. ÁMBITO OBJETIVO

IV. ELEMENTOS ESTRUCTURALES
1. Supuestos de no sujecion
A. Operaciones de autoconsumo no sujetas
B. No sujeción de los hidrocarburos contenidos en los depósitos de vehículos comerciales procedentes de otros países miembros de la Unión Europea
2. Base imponible
3. Tipo impositivo
A. Tipos ordinarios
B. Tipos diferenciados y reducidos. Tipo cero.
4. Exenciones y devoluciones
A. Beneficios fiscales derivados del uso de productos en fines distintos a los propios del impuesto
B. Beneficios fiscales derivados de la utilización de hidrocarburos como carburantes o combustibles
C. Otros beneficios fiscales

V. EL CONTROL EN EL IMPUESTO
1. Fabricación y extracción
A. Características de los distintos tipos de establecimientos
B. Operaciones que no tienen la consideración de fabricacion
C. Aspectos generales de la fabricación de hidrocarburos
D. Aspectos formales y materiales de la fabricacion de hidrocarburos
2. Operaciones de almacenamiento y entregas por detallistas
A. Almacenamiento
B. Entregas por detallistas
3. La circulacion en el impuesto sobre hidrocarburos
4. Los destinatarios finales en el impuesto sobre hidrocarburos
A. Destinatarios finales de productos con tipo reducido.
B. Destinatarios finales de productos con exención del impuesto
C. Destinatarios finales con derecho a devolución

VI. DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y PAGO DEL IMPUESTO

VII. INFRACCIONES Y SANCIONES ESPECIALES DEL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
7. LOS IMPUESTOS SOBRE LA ELECTRICIDAD Y EL CARBÓN
1. LA REGULACIÓN COMUNITARIA Y SU ADAPTACIÓN EN ESPAÑA

II. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
1. Generalidades
A. Antecedentes
B. Finalidad del impuesto
C. Características del impuesto
2. Ámbito territorial
3. Elementos estructurales
A. Hecho imponible
B. Base imponible
C. Tipo impositivo
D. Devengo
E. Beneficios fiscales
4. El control en el impuesto
A. Fabricación
B. Almacenamiento
C. La circulación de la electricidad
5. Liquidación del impuesto
6. Infracciones y sanciones

III. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN
1. Generalidades
A. Antecedentes y finalidad del impuesto
B. Características del impuesto
2. Ambito territorial
3. Ambito objetivo
4. Elementos estructurales
A. Hecho imponible
B. Supuestos de no sujeción
C. Base imponible y tipo impositivo
D. Sujetos pasivos
E. Beneficios fiscales
5. El control en el impuesto
6. Liquidación y pago del impuesto
7. Infracciones y sanciones
8. LA IMPOSICIÓN SOBRE EL TABACO EN LA COMUNIDAD.

I. LA CREACIÓN DE LAS BASES DE UN SISTEMA COMÚN DE ACCISAS
1. Los fundamentos de la imposición sobre el tabaco
2. Los principios comunitarios
A. Libertad de fijación de precios
B. Neutralidad del impuesto
C. Aplicación no discriminatoria del tipo impositivo global.

II. EL CONTROL DEL CONTRABANDO Y LA FALSIFICACIÓN DE CIGARRILLOS

III. LA LEGISLACIÓN EXTRAFISCAL COMUNITARIA

IV. EL MARCO FISCAL COMUNITARIO
9. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS LABORES DEL TABACO

I. GENERALIDADES
1. Antecedentes
2. Finalidad del impuesto
3. Características del impuesto
A. Concentración de operadores
B. Alto riesgo fiscal
C. Existencia de una importante legislación extrafiscal.
D. Importancia recaudatoria

II. ÁMBITO TERRITORIAL

III. ÁMBITO OBJETIVO

IV. ELEMENTOS ESTRUCTURALES
1. Supuestos de no sujeción
2. Base imponible
3. Tipos impositivos
4. Beneficios fiscales
A. Exenciones
B. Devoluciones

V. EL CONTROL EN EL IMPUESTO
1. La fabricación
A. Generalidades
B. Aspectos generales
C. Aspectos formales
D. Aspectos materiales
2. El almacenamiento
3. La circulación
A. Precintas
B. Marca especial

VI. LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

VII. INFRACCIONES Y SANCIONES ESPECÍFICAS
10. EL IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE
1. LA PERSPECTIVA COMUNITARIA
1. Mejora del funcionamiento del mercado interno con relación a los de vehículos automóviles
A. Reestructuración de la imposición
B. Devolución de impuestos pagados en otro Estado miembro
2. Estrategia fiscal para el cumplimiento del Convenio de Kyoto

II. EL IMPUESTO ESPECIAL EN ESPAÑA
1. Generalidades
A. Antecedentes
B. Finalidad del impuesto
C. Características del impuesto
2. Ambito territorial
3. Elementos estructurales
A. Hecho imponible
B. Supuestos de no sujeción
C. Sujetos pasivos
D. Devengo
E. Base imponible
F. Tipos impositivos
G. Exenciones y devoluciones
4. El control en el impuesto
5. Liquidación y pago del impuesto