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Libros > Derecho / Penal / DELITOS PATRIMONIALES Y SOCIOECONÓMICOS > Fraude fiscal y blanqueo de capitales

Fraude fiscal y blanqueo de capitales

Fraude fiscal y blanqueo de capitales
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  • ISBN: 978-84-1095-626-1
  • EAN: 9788410956261
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Número de la edición: 1ª
  • Colección: Monografías
  • Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
  • Nº Pág.: 388
  • Idiomas: Español

Materias:

Esta obra aborda el desafío de la expansiva y peligrosa interpretación del blanqueo de capitales en el ámbito tributario. En un escenario internacional marcado por la presión de organismos internacionales para la persecución del blanqueo, la definición del delito fiscal sigue siendo puramente doméstica, lo que supone el riesgo de diluir la frontera entre la planificación fiscal agresiva y la delincuencia financiera.

A través del análisis dogmático, el texto disecciona la tensión existente entre las nuevas exigencias de las leyes antiblanqueo y el principio de legalidad penal, desde una doble perspectiva: cuando el producto del delito de defraudación tributaria es precedente al delito de blanqueo de capitales en concurso real y la tributación de rentas ilícitas que provienen del lavado de activos. Se examina cómo la introducción del fraude fiscal como delito antecedente amenaza con instrumentalizar el delito de blanqueo como una herramienta de persecución de la defraudación por vía penal. Esta obra trata de ofrecer al lector una panorámica global de las consecuencias de las relaciones entre el fraude fiscal y el blanqueo de capitales, en aras de proteger así las garantías del contribuyente frente al ius puniendi expansivo.

Resumen        19
Abstract        21
I.- Introducción        23
II.- El delito de blanqueo de capitales        33
2.1.- Antecedentes y marco normativo        33
2.2.- Conceptos fundamentales sobre el blanqueo de capitales        42
2.2.1.-Blanqueo de capitales        42
2.2.2.-Dinero negro        45
2.2.3.- Dinero sucio o gris        46
2.2.4.- La ocultación como denominador común        47
2.3.- El bien jurídico protegido        49
2.3.1.- El patrimonio y el orden socioeconómico        50
2.3.2.- La Administración de Justicia        59
2.3.3.- La seguridad del Estado        63
3.3.4.- El bien jurídico del delito fuente        64
2.4.- La conducta típica        65
2.4.1.- Iter criminis        70
2.5.- Fases del blanqueo de capitales        72
2.5.1.- Fase inicial de colocación o «placement»        72
2.5.2.- Fase intermedia de conversión, encubrimiento o «layering»        74
2.5.3.- Fase final de reintegración, integración o «integration»        76
2.6.- El autoblanqueo        79
III.- El delito de defraudación tributaria        85
3.1.- Introducción        85
3.2.- Antecedentes y contexto histórico        87
3.3.- Definiciones básicas        89
3.3.1.- Fraude, evasión y elusión fiscal        89
3.3.1.1.- El fraude fiscal: la premeditación del acto infractor        92
3.3.1.2.- La evasión fiscal: la ocultación a la Hacienda Pública        93
3.3.1.3.- La elusión fiscal: al límite de la ley y las lagunas jurídicas        94
3.3.2.- El contribuyente y el “detrayente”        95
3.4.- El bien jurídico protegido        96
3.5.- La conducta típica        98
3.5.1.- La infracción tributaria vs. el delito fiscal        104
3.5.2.- Iter criminis        106
3.5.3.- El tipo agravado        108
3.6.- Autoría y participación        109
3.7.- Las particularidades del proceso penal tributario        120
3.7.1.- La influencia de la autotutela de la Hacienda Pública        120
3.7.2.- La publicidad en el proceso penal tributario        128
3.7.3.- La responsabilidad civil en el delito fiscal        140
IV.- El concurso real de delitos: el blanqueo de la cuota defraudada        149
4.1.- Cuestiones precedentes y punto de partida        149
4.1.1.- El concurso de delitos vs. el concurso de normas        152
4.1.2.- Las garantías penales implicadas en el concurso real        161
4.1.2.1.- El derecho a la tutela judicial efectiva        161
4.1.2.2.- El principio de legalidad        167
4.1.2.3.- El principio de non bis in ídem        177
4.1.2.4.- Los principios aplicables al derecho penal tributario        185
4.1.3.- El tipo de tendencia expansiva del delito de blanqueo de capitales        201
4.1.4.- La normativa nacional e internacional        205
4.2.- El caso «Ballena Blanca»: la doctrina jurisprudencial        212
4.3.- Incremento patrimonial fruto del fraude fiscal: la cuota defraudada y su determinación        218
4.4.- La influencia de la regularización tributaria y la prescripción en el concurso        225
4.5.- La amnistía fiscal del año 2012: relaciones fraude y blanqueo        230
4.5.1.- Antecedentes y definición        230
4.5.2.- Configuración de la amnistía fiscal de 2012        231
4.5.3.- Inconstitucionalidad de la amnistía fiscal de 2012: La STC 73/2017, de 8 de junio de 2017        236
4.5.4.- La persecución del delito fiscal tras la amnistía y la STC 73/2017        242
4.5.5.- La prescripción administrativa y penal en la amnistía fiscal        245
4.6.- El autoblanqueo de la cuota tributaria        248
4.7.- Toma de postura        251
V.- La tributación de rentas ilícitas        263
5.1.- Introducción        263
5.2.- Conceptos básicos        268
5.2.1.- Economía sumergida: su relación con el blanqueo de capitales y el fraude fiscal        268
5.2.2.- Ilicitud en sentido «amplio» y «estricto»        272
5.2.3.- Ilicitud civil        277
5.2.4.- Ilicitud administrativa        278
5.2.5.- Ilicitud penal        280
5.2.6.- El decomiso        282
5.3.- Puntos claves: Derecho comparado y principios constitucionales        285
5.4.- El pronunciamiento de la doctrina        292
5.4.1.- Argumentos favorables a la tributación        293
5.4.1.1.- El principio de igualdad tributaria: el agravio comparativo        293
5.4.1.2.- El deber de contribuir al sostenimiento de las cargas públicas y el principio de no exclusión del impuesto.        299
5.4.1.3.- Disparidad de bienes jurídicos protegidos        303
5.4.2.- Argumentos contrarios a la tributación de rentas ilícitas        304
5.4.2.1.- El Estado cómplice y transgresor        304
5.4.2.2.- La nulidad del acto delictivo y la exigencia de licitud del hecho imponible        308
5.4.2.3.- Vulneración del artículo 24 CE        312
5.4.3.- Postulación intermedia: la exclusión directa y la tributación indirecta        316
5.5.- La jurisprudencia sobre a la tributación de rentas ilícitas        317
5.5.1.- Caso Nécora        318
5.5.2.- Caso Roldán        322
5.5.3.- Caso Urralburu        328
5.6.- Las ganancias de patrimonio no justificadas en el IRPF        334
5.6.1.- El concepto de renta en el IRPF        335
5.6.2.- Las rentas ilícitas y las ganancias y pérdidas patrimoniales        337
5.7.- Toma de postura        343
VI.- Conclusiones        349
VII.- Bibliografía        355
VIII.- Anexo jurisprudencial        371
VIV.- Anexo legislativo        383

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