Guía práctica sobre delitos económicos

PRESENTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
DELITO DE ESTAFA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
¿Cuáles son los elementos determinantes del delito de estafa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
¿Cómo diferencia el Tribunal Supremo la existencia de un delito de estafa y un incumplimiento contractual? . . . . . . . 34
¿Cabe hablar de un «negocio jurídico criminalizado cuando se acude al dolo penal determinante de la estafa y no del dolo civil?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
¿Cuál es la respuesta dada por la jurisprudencia del TS en cuanto al entorno y contorno del ámbito diferencial entre el dolo penal y el dolo civil?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Jurisprudencia del TS en torno a la diferencia entre dolo penal y dolo civil ante supuestos donde se ha condenado por estafa frente a otros casos en donde se ha absuelto. . . . 47
¿Cabe entender que hay estafa y no un mero incumplimiento contractual cuando concurre dolo eventual y no dolo directo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
¿Cabe entender que hay estafa y no incumplimiento contractual si el autor dejó de suministrar una importante información a la parte perjudicada relevante para el contrato con la que el afectado no hubiera contratado? . . . . . . . . . . 56
¿Cabe entender que para que exista estafa debe existir dolo coetáneo a la firma del contrato? ¿Cabe que si el dolo de incumplir surge después pueda entenderse, también, que
hay estafa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
¿Cuándo puede entenderse que no hay estafa en los casos que se califican como «burda» en la pretensión de engañar cuando es tan evidente que no puede llevarse el caso a la vía penal? . .  . . . . . . . . . . . . . . . . 58
¿Cabe admitir un concurso real entre el delito de estafa del art. 248 CP y el del art. 311 CP de vulneración de derechos de los trabajadores? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
¿Cabe acudir al delito de estafa genérica del art. 248 CP en relación con el art. 250.1 y 2 CP que prevé supuestos de agravación cuando se vende una vivienda como libre sabiendo que estaba gravada o se puede acudir al art. 251.2.º CP que prevé una pena menor? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
¿Constituye delito de estafa la maniobra de una persona que utiliza los datos bancarios de otra para darse de alta en determinados servicios, por ejemplo, de telefonía?. . . . . . . 69
Constituye delito de estafa la maniobra de una persona que da a la Administración de tráfico los datos de una persona distinta de la que conducía el vehículo de su empresa infringiendo la normativa y da los datos de un antiguo trabajador a quien la Administración le manda la multa? . . . . . . 70
¿Cabe entender que existe delito de estafa cometido por internet cuando se ofrece por esta vía el alquiler de una vivienda y esta es inexistente? ¿Concurre la agravación del art. 250.1.1.º CP en estos casos?. .  . 75
¿Cuáles son las características del delito de estafa procesal? 76
¿Cabe la tentativa en la estafa procesal? . . . . . . . . . . . . . . . 84
¿Cabe que cometa la estafa procesal el demandado en el procedimiento civil? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
¿Es estafa procesal aportar un contrato de arrendamiento falso en un procedimiento civil de desahucio? . . . . . . . . . . 87
¿Es delito de estafa si una persona abre una cuenta en una entidad bancaria y presenta en la misma al cobro recibos para el cobro contra una entidad mercantil que tenía abierta allí cuenta sin que exista relación mercantil entre ellos? . 87
¿Existirá responsabilidad civil subsidiaria de la entidad bancaria en el caso anterior? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
¿Cabe admitir la estafa agravada del art. 250.1.1.º CP en supuestos de estafa aprovechándose de la salud de alguien cuando esto es falso y se lleva a cabo para recaudar dinero de terceros para que ayuden en el tema de la salud cuando no existe problema de salud alguno? . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
¿Qué supuestos ha tratado el Tribunal Supremo a la hora de apreciar la agravante del art. 250.1.1.º CP de bienes de utilidad social? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
¿Cómo se conjuga cuando hay vulneración del non bis in idem en supuestos de estafas de más de 50.000 euros y el delito continuado del art. 74 CP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
¿Cuáles son los requisitos de la estafa impropia del art. 251.3 CP de otorgar en perjuicio de otro un contrato simulado? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
¿Cabe agrupar la estafa y la apropiación indebida en continuidad delictiva? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
DELITO DE APROPIACIÓN INDEBIDA . . . . . . . . . . . . . . . . 109
¿Cuáles son los requisitos para entender cometido el delito de apropiación indebida? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
¿ Cuáles son los criterios para diferenciar el delito de estafa y el de apropiación indebida?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
¿Es delito de apropiación indebida la apropiación de dinero? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
¿Cuál es la diferencia en estos casos entre la apropiación indebida y la administración desleal? . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
¿Sería delito de apropiación indebida la asignación indebida de dietas en una sociedad del dinero que deben administrar correctamente?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
¿Constituye apropiación indebida la disposición de los bienes de la entidad mercantil que administra con carácter definitivo en perjuicio de su titular, más allá del mero uso abusivo de aquellos bienes en perjuicio de su titular pero sin pérdida definitiva de los mismos? . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
¿Qué hace falta para entender que se ha consumado el delito de apropiación indebida en la modalidad de distracción de dinero?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
¿Es preciso, entonces, que se le dé un destino definitivo al dinero con su extracción de su propio destino específico que se obligaba el autor a administrar?. . . . . . . . . . . . . . . . 118
¿Es delito de apropiación indebida si en una ejecución provisional de sentencia se queda una persona el dinero recibido al haber obtenido sentencia favorable y cuando es revocada la sentencia se niega a devolver lo recibido en ejecución provisional?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
¿Hay vulneración del acusatorio si se condena por apropiación indebida cuando se acusa de estafa y viceversa?. . . . . 121
¿Hay apropiación indebida en los casos de leasing? . . . . . . 124
¿Dónde está la clave en el delito de apropiación indebida? 128
¿Y qué es lo importante a la hora de la retención como elemento clave? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
¿Cuál es el bien jurídico protegido en el delito de apropiación indebida? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
¿Cómo se prueba esta retención definitiva?. . . . . . . . . . . . . 129
¿Cuándo se entiende consumada la apropiación?. . . . . . . . 130
¿Es delito de apropiación indebida si en un contrato de arrendamiento al terminar el mismo el arrendatario se lleva bienes que estaban en el inmueble arrendado y fueron dejados para su uso por el arrendatario con obligación de devolverlos al concluir el contrato? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Sería delito de apropiación indebida el caso de un administrador de fincas que se apodera de las cantidades que existen en las cuentas de las comunidades de propietarios que administran y no las devuelve haciéndolas propias? . . 131
¿Existirá delito de apropiación indebida en el caso de letrado o profesional que recibe provisión de fondos por encargo de trabajo y lo deja sin concluir o lo lleva a cabo mal y
se niega a devolver lo recibido como provisión de fondos? 132
¿Y si el profesional recibe de su cliente un dinero para destinarlo a objeto concreto y aquel no lo hace? . . . . . . . . . . . 132
¿Y si recibe el letrado o procurador un dinero del juzgado para su cliente y no se lo entrega y se lo apropia? ¿Puede retenerlo para aplicarlo a pago de sus servicios en parte y autoliquidarse? . . . .  . 133
¿Es delito de apropiación indebida quien se encuentra una cosa perdida ajena y se la apropia?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
¿Es delito de apropiación indebida el hecho de que una administradora de una lotería se quede con un billete premiado de una cliente que habitualmente jugaba el número premiado pero no lo recogió?. . .. . 136
¿Y en el caso de décimos compartidos o cuotas asignadas? 137
¿Debe existir la referencia previa de un título admitido en derecho que obligue a devolver el bien en un momento concreto para que exista apropiación indebida? . . . . . . . . . 138
¿Depende de que exista delito de apropiación indebida que se haya realizado una liquidación previa entre las partes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
DELITO DE ADMINISTRACIÓN DESLEAL . . . . . . . . . . . . . . 141
¿Cuál es el bien jurídico protegido por este delito del art. 252 CP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
¿Qué se exige para que se entienda cometido el delito de administración desleal del art. 252 CP? . . . . . . . . . . . . . . . 142
¿A quién se ocasiona el perjuicio con el delito de administración desleal?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
¿Cuándo hay conducta típica en los administradores de hecho o derecho en el ejercicio de sus funciones para cometer este delito?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
¿Es delictiva ex art. 252 CP cualquier operación de riesgo llevada a cabo por el administrador, o se exige una clara ilicitud penal además de la mercantil? ¿Es aplicable la tesis de la accesoriedad estricta o relativa o asimétrica? . . . . . . . 147
¿Quién puede ser sujeto activo de este delito? . . . . . . . . . . 150
¿Cabe incluir al administrador de hecho? . . . . . . . . . . . . . . 151
¿Y si la empresa es pública y el patrimonio administrado? . 155
¿Es delito doloso? ¿Cabe la comisión por imprudencia? . . . 155
¿Qué puede alegar la defensa en una acusación por administración desleal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
¿Puede cometer delito de administración desleal el contador partidor?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Diferencia entre el delito de apropiación indebida y administración desleal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
¿Cómo se califican los delitos de administración desleal y apropiación indebida realizados al mismo tiempo y durante el desarrollo de su actividad por los administradores de una sociedad mercantil? ¿Delito continuado o concurso real? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
¿Y cabría el delito continuado de administración desleal? . 170
ALZAMIENTO DE BIENES O LA FRUSTRACIÓN DE LA EJECUCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
¿Qué se exige para que se entienda cometido este delito de alzamiento de bienes? ¿Cabe alegar que disponían de otros bienes que podían haber sido ejecutados para cobro de sus deudas por parte de los acreedores y que ello excluye la comisión del delito objeto de acusación? . . . . . . . . . . . . . . 173
¿Cuáles son los requisitos de este delito? . . . . . . . . . . . . . . 176
¿Cuáles son las características de este delito? . . . . . . . . . . . 177
¿Cuál es el bien jurídico protegido por el delito del art. 257 CP?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
¿Es preciso que se produzca un resultado concreto a raíz de los actos de alzamiento de bienes? . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Modalidades del alzamiento de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . 181
¿Debe pronunciarse el tribunal sobre la condición del acreedor? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
¿Cuándo no existirá alzamiento de bienes? ¿Y si con esa venta de bienes se pagan deudas?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
¿Bastaría para la tipicidad la obstaculización de la ejecución del derecho de crédito?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
¿Cuándo se produce la situación de insolvencia típica del art. 257 CP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
¿Es delito estrictamente doloso? ¿Sobre qué se debe proyectar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
¿Qué ocurrirá si ante una acusación por alzamiento de bienes la defensa desea aportar prueba pericial demostrando que existen bienes libres de cargas y con entidad suficiente
para su ejecución y la misma no es aceptada por el tribunal y se recurre por indebida denegación de prueba? . . . . . 185
¿Qué exige la expresión del art. 257.1.1.º CP de «en perjuicio de los acreedores»?¿Hace falta un perjuicio objetivable a los acreedores? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
¿Debe ser líquida, vencida y exigible la deuda de los acreedores?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
¿Qué tipo de conductas pueden dar lugar a un delito de alzamiento de bienes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Cabe que las diferencias sobre el importe de la deuda sean causa de exención de responsabilidad? . . . . . . . . . . . . . . . 190
¿Hace falta un requerimiento previo del acreedor al deudor para que se entienda cometido el alzamiento de bienes? . . 190
¿Es necesario que se haya iniciado un procedimiento judicial de reclamación de deuda para que se entienda cometido el delito de alzamiento de bienes?. . . . . . . . . . . . . . . . . 191
¿Se aplica este tipo penal a cualquier tipo de deuda? . . . . . 191
¿Qué agravación lleva el art. 257.4 CP? . . . . . . . . . . . . . . . 191
¿Cabe entender cometido el delito si tras los actos de alzamiento se insta un concurso? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
¿Cuál es el objeto o naturaleza del art. 258 CP? . . . . . . . . . 192
¿Qué sanciona el art. 258 bis CP?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
¿Cabe la responsabilidad penal de las personas jurídicas en este caso? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
¿Cuál es el plazo de prescripción del alzamiento de bienes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
¿Cabe hablar de la posibilidad que intervengan extraneus en el delito de alzamiento de bienes? . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
¿Puede hablarse de un concepto amplio de perjudicadovíctima del delito para ejercer la acción penal en el caso de delitos económicos y no solo la acción civil?. . . . . . . . . 199
¿Cabe fijar la condena por responsabilidad civil en el delito de alzamiento de bienes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
¿Es preciso fijar cuotas de responsabilidad civil ex art. 116 CP en los delitos económicos cuando son varios los responsables? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
¿Cabe rechazar la suspensión de la ejecución de la pena en delitos económicos si el condenado no ha satisfecho la responsabilidad civil fijada en la sentencia? . . . . . . . . . . . . 207
La acción rescisoria del acreedor en el caso de donaciones del deudor en fraude de acreedores y el alzamiento de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
¿Puede ejercitarse en estos casos acción penal por alzamiento de bienes en casos de donaciones a familiares para evitar la traba de los bienes?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
¿Qué jurisprudencia del Tribunal Supremo existe sobre donaciones efectuadas por donante para eludir la traba de sus bienes por sus acreedores? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Posible cláusula del notario en la escritura para garantizar el desconocimiento del donatario del fin delictivo del donante, o, al menos, para hacerlo constar y dejar patente el notario esta circunstancia en el acta . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
¿Es delito de alzamiento de bienes si un administrador societario de una empresa con deudas vende a un familiar dos bienes de su propiedad?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
¿Cabe entender posible en algunos supuestos la existencia de concurso real de estafa y alzamiento de bienes? ¿O absorbe uno a otro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
¿Cuál es el elemento clave en el alzamiento de bienes cuya ausencia puede determinar la absolución? . . . . . . . . . . . . . 226
¿Cabe reclamar contra los terceros que hayan contribuido en la imposibilidad del pago del crédito? . . . . . . . . . . . . . . 226
INSOLVENCIA PUNIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Características de los delitos de insolvencia punible. . . . . . 227
¿Cuál es el bien jurídico protegido en los arts. 259 a 261 bis?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
¿Qué es la insolvencia punible? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
¿Se castiga el hecho de hacerse insolvente? . . . . . . . . . . . . 232
¿Qué regulan los artículos relativos a la insolvencia punible? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
¿A quién se castiga con estos tipos penales? . . . . . . . . . . . . 234
¿Es necesario que se haya declarado el concurso? . . . . . . . 234
Principios básicos de la regulación legal de los delitos de insolvencia punible de los arts. 259 a 261 bis CP . . . . . . . . 235
Características del tipo penal del art. 259.1 CP. La denominada «insolvencia no causal». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Características del tipo penal del art. 259.2 CP. La denominada «insolvencia causal» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Características del art. 259 bis CP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Características respecto de la condición de procedibilidad alternativa del art. 259.4 CP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
¿Se exige un tipo de imprudencia concreta en el art. 259.3 CP? ¿O basta cualquier conducta negligente y estos actos?. 241
¿Es elemento determinante de la responsabilidad penal por insolvencia punible o influye en ello la calificación del proceso concursal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
¿Es delito de riesgo o de resultado?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Favorecimiento a acreedores del art. 260 CP . . . . . . . . . . . 242
Naturaleza de los delitos de insolvencia punible . . . . . . . . 243
¿Cuándo se podrá señalar que es cuestión civil o mercantil y no hay ilícito penal?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
¿Qué pruebas se pueden exigir en los delitos de insolvencia punible? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
¿Son delitos homogéneos los de frustración de la ejecución y los de insolvencia punible? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
¿Qué diferencias hay entre la frustración de la ejecución y las insolvencias punibles en todo caso? . . . . . . . . . . . . . . . 246
¿Y si concurren actuaciones de ambos tipos penales?. . . . . 246
¿Podría haber delito continuado? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
LA EXCUSA ABSOLUTORIA DEL ART. 268 CP . . . . . . . . . . 249
Razón de ser de la excusa absolutoria del art. 268 CP . . . . 249
Las dudas respecto a si existen delitos patrimoniales en los casos de que lo sean entre familiares . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
¿Qué ocurre con el ajeno a la familia? . . . . . . . . . . . . . . . . 251
¿Se exime de pena también por encubrimiento? . . . . . . . . . 251
¿Existen límites a la disposición de saldos en el régimen económico de sociedad de gananciales sin atribución previa exclusiva de disposición sobre los bienes? . . . . . . . . . . 252
Principios básicos de la excusa absolutoria del art. 268 CP 254
¿Es precisa la convivencia para quedar exento de la comisión de este delito? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
¿Se aplica en casos de separación de hecho? . . . . . . . . . . . 256
¿Y si se está en trámite de separación o divorcio? . . . . . . . . 256
¿Opone la existencia de la sociedad de gananciales la comisión del delito de apropiación indebida? . . . . . . . . . . . . 256
¿Podría exigirse que se liquidara la sociedad de gananciales para precisar si se ha cometido un delito de apropiación indebida? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Acuerdo del Tribunal Supremo de 25 de octubre de 2005 . 257
¿Las denuncias que se interponen en estos casos deberían ser archivadas? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Al llegar a juicio hay que resolver sobre la cuestión civil . . 261
¿Es aplicable la excusa absolutoria en los delitos leves patrimoniales o solo en los delitos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
¿Sería delito de apropiación indebida si el delito se cometepor medio de sociedades mercantiles a las que pertenecenlas partes que son autor y perjudicado? . . . . . . . . . . . . . . . 262
¿Cabe aplicar la excusa absolutoria en la fase intermedia y archivar?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
¿Cabe aplicar la excusa absolutoria a la herencia yacente?. 270
7 . LOS DELITOS SOCIETARIOS 273
¿Cuáles son las características de los delitos societarios? . . 273
¿Cuál es el bien jurídico protegido? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
a) Delito del art. 290 CP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Características de este delito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
¿Pueden ser considerados los administradores de hecho responsables de este delito? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
El grave perjuicio del falseamiento de las cuentas de la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
¿Puede cometerse delito de estafa y del art. 290 CP o absorbe uno al otro?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
b) Delito del art. 291 CP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Características de este delito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
c) Delito del art. 292 CP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Características de este delito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
d) Delito del art. 293 CP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Características de este delito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
e) Delito del art. 294 CP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Características de este delito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
¿Cuál es el bien jurídico protegido? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
¿Qué se exige en la conducta de «negar la actuación de las personas competentes»? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
¿Y con «impedir» la actividad inspectora? . . . . . . . . . . . . . 297
¿Puede cometerse este delito en cualquier sociedad? . . . . . 297
¿Qué se entiende por la «supervisión» a la que se refiere el precepto? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
¿Y por inspección? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
¿Cuándo se entiende consumado el delito?. . . . . . . . . . . . . 299
¿Se exige el dolo en la conducta? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
¿Puede ser sujeto activo un administrador de hecho? . . . . . 300
¿Cabe la doble sanción administrativa y penal por estos hechos contemplados en el art. 294 CP? . . . . . . . . . . . . . . . . 301
f) Perseguibilidad del art. 296 CP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
Significado del art. 296 CP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
¿Quién es la «persona agraviada»? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
¿Se puede actuar por el Fiscal presentado denuncia en interés de la legalidad? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
¿Qué son los «intereses generales» a los efectos del art. 296.2 CP?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
¿Cómo interpretar la «pluralidad de personas» del art. 296.2 CP?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
g) La interpretación del concepto de sociedad del art. 297 CP . 304
¿Cuál es el objetivo del art. 297 CP?. . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
¿Cabe aplicar este art. 297 a las sociedades irregulares? . . . 305
¿Se extiende el alcance del art. 297 CP a los delitos de corrupción en los negocios y sociedades donde se participa de este delito del art. 286 bis CP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
¿Cabe que se cometa el delito societario con la sociedad en formación?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
EL BLANQUEO DE CAPITALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
¿Cuáles son las características del delito de blanqueo de capitales? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
¿Qué es preciso probar en el blanqueo de capitales? . . . . . 314
¿Cabe el delito continuado en el blanqueo de capitales? . . 315
¿Cuáles son las características y exigencias para obtener la prueba indiciaria en materia de blanqueo de capitales? . . . 317
¿Debe la fiscalía aportar prueba de ese «conocimiento» de la actividad delictiva previa obtenida por la inferencia? ¿Cabría admitir la existencia de una mera sospecha de esa procedencia ilícita? ¿Y si se tratara de «dinero negro» no «dinero sucio» lo que pensaban que estaban «moviendo»? 319 ¿Cómo se puede atacar en un recurso una sentencia de blanqueo de capitales (u otro delito) basada en prueba indiciaria?  322
¿Cómo debe operar el tribunal a la hora de fundar el juego de los indicios en un proceso penal por blanqueo de capitales o cualquier otro donde se apliquen indicios como prueba? . . .  . 324
¿Cuáles son los requisitos para la apreciación de la prueba de indicios en delito de blanqueo de capitales o cualquier otro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
¿Cuáles son las características a tener en cuenta de la prueba de indicios en delito de blanqueo de capitales o cualquier otro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
¿Cómo se configura el contraindicio de la defensa frente al indicio de la acusación en delito de blanqueo de capitales o cualquier otro?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
¿Cuáles son las reglas o principios de la prueba indiciaria en delito de blanqueo de capitales o cualquier otro? . . . . . 333
Metodología aplicable para cuestionar la exposición de la prueba indiciaria cuando esta se ha tenido en cuenta para enervar la presunción de inocencia en procedimiento de blanqueo de capitales o cualquier otro. . . . . . . . . . . . . . . . 338
¿Cuáles son las exigencias que el letrado/a del condenado puede exigir de la sentencia basada en prueba indiciaria en delito de blanqueo de capitales o cualquier otro?. . . . . . . . 339
¿Cuáles son los supuestos de agravación de la pena en delito de blanqueo de capitales?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
¿Cabe también sancionar la ocultación o encubrimiento de la naturaleza de los bienes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
La agravación del art. 302.1.2 CP de quienes, siendo sujetos obligados conforme a la normativa de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo, cometan cualquiera de las conductas descritas en el artículo 301 en el ejercicio de su actividad profesional . . . . . . . . 343
¿Se puede cometer el blanqueo de capitales por imprudencia?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
¿Cabe sancionar por blanqueo si los actos previos se han cometido en el extranjero? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
¿Cabe acordar el comiso de las ganancias?. . . . . . . . . . . . . 354
¿Supone una agravación de la pena la circunstancia de que el blanqueo de capitales se perpetre por medio de una organización criminal?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
¿Qué diferencia existe entre organización criminal y grupo criminal a estos efectos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
¿Cabe agravar la pena en el caso de que los delitos se cometan por personas que deben controlar estos delitos por su actividad profesional?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
¿Cabe en estos casos aplicar la responsabilidad penal de las personas jurídicas? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
¿Cabe una agravación de este delito en el caso de que el delito se cometa por profesionales? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
¿Es precisa la condena por el delito previo para condenar por blanqueo de capitales? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
Actos neutrales en el delito de blanqueo de capitales. . . . . 362
La exigencia del conocimiento de la actividad delictiva previa y la procedencia ilícita del dinero penalmente. . . . . 364
¿Es punible el autoblanqueo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
¿Se deben intervenir por comiso los bienes adquiridos con el dinero procedente de la actividad ilícita? . . . . . . . . . . . . 365
¿Cabe entender que los ingresos en cuentas corrientes son determinantes de indicios de que proceden de actividad delictiva previa si así se deduce y que es acto de blanqueo si no se justifica actividad laboral alguna? . . . . . . . . . . . . . 366
EL DELITO FISCAL DEL ART. 305 Y 305 BIS CP. . . . . . . . . . 369
¿Cuáles son las características del delito fiscal del art. 305 y 305 bis CP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369
Presupuestos básicos de la jurisprudencia en torno al delito fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
¿Cabe apreciar la tentativa en el delito fiscal?. . . . . . . . . . . 380
Tipicidad subjetiva y componente defraudatorio en el delito fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
Criterios para diferenciar entre delito fiscal e infracción tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
¿Cabe admitir el dolo eventual en el delito fiscal?. . . . . . . . 386
¿Debe incluirse en la responsabilidad civil declarada por delito fiscal los intereses de demora? . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
¿Bajo qué medio probatorio intervienen los inspectores de la agencia tributaria que realizaron la inspección o análisis llevado a cabo en el juicio oral para explicar al juez la cuota tributaria defraudada y las bases para llegar a esa conclusión? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388
¿Quién fija la cuota defraudada?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
La valoración de la prueba del testigo perito del inspector de la agencia tributaria por el tribunal . . . . . . . . . . . . . . . . 390
¿Cómo se valora la cuota defraudada en el caso del IVA?. . 392
¿Cuál es el dies a quo para calcular el inicio de la prescripción en el delito fiscal en materia de IVA? . . . . . . . . . . . . . 392
¿Cabe delito continuado en el delito fiscal? . . . . . . . . . . . . 401
¿Cabe la condena del partícipe a título lucrativo en un delito fiscal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
En caso de delito fiscal cometido por administrador societario y en donde se juzgue a la persona jurídica si se va a condenar a esta es preciso que conste en el factum los hechos determinantes de la responsabilidad societaria. . . . . . 407
¿Cabe el autoblanqueo en el delito fiscal? . . . . . . . . . . . . . 408
¿Quién es el responsable penal cuando el autor del delito fiscal es una persona jurídica? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
¿Puede ser responsable penal una persona jurídica? . . . . . . 411
¿Quién es el juez competente en los delitos contra la hacienda pública y contra la seguridad social?. . . . . . . . . . . . 411
DELITO CONTRA LA SEGURIDAD SOCIAL. ARTS. 307 A 307 TER CP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413
Características del delito contra la seguridad social . . . . . . 413
¿Cuál es el bien jurídico protegido en este delito?. . . . . . . . 416
¿Quién puede ser sujeto activo de este delito? . . . . . . . . . . 416
¿Se castiga solo el impago?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
Cuantificación del plazo de cuatro años del art. 307.2 CP para el cálculo de los 50.000 € que, como importe total defraudado, ha de superarse para ser delito . . . . . . . . . . . . 416
¿Es delito ocultar la muerte de familiar para seguir cobrando la prestación?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
En el caso de que se trata de un empresario o administrador de varias empresas y cometa las conductas del art. 307
CP es posible «sumar» las cantidades defraudadas a la seguridad social de las empresas para cometer el delito y supere los 50.000 euros? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
¿Qué exige el verbo «defraudar» del art. 307 CP como conducta típica? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
¿Puede el alzamiento de bienes como modalidad defraudatoria convertirse en una modalidad comisiva de los delitos de contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social?. . . . . 421
El subtipo atenuado del art. 307 ter CP. . . . . . . . . . . . . . . . 422
¿Por qué se introdujo el art. 307 ter CP en la Ley Orgánica 7/2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427
¿Qué ocurre respecto a hechos anteriores a la LO 7/2012 en cuantías que no superen los 120.000 euros? . . . . . . . . . 428
¿Puede ser responsable penal una persona jurídica? . . . . . . 428
EL FRAUDE DE SUBVENCIONES DEL ART. 308 CP . . . . . 429
Características del delito del art. 308 CP. . . . . . . . . . . . . . . 429
¿Cuál es el bien jurídico protegido? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
¿Quién puede ser sujeto activo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
¿Puede ser responsable penal una persona jurídica? . . . . . . 433
Sus diferencias con la estafa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
Consumación del delito y posible tentativa. . . . . . . . . . . . . 436
¿Están incluidas en el tipo penal del art. 308 CP no solo las
subvenciones sino, también, las ayudas? . . . . . . . . . . . . . . 437
¿Cabe fraude de subvenciones y delito de falsedad documental en concurso?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
¿Cómo puede evitar el autor del fraude de subvenciones la persecución penal?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
Subtipo atenuado por el reintegro subsistente ya en el procedimiento judicial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
¿Cuándo se deriva a la vía penal y cuándo a la administrativa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
¿Cómo se contempla la suspensión de ejecución de la pena de prisión en los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social del Título XIV?. . . . . . . . . . . . . . 443
LA FALSEDAD CONTABLE DEL ART. 310 CP . . . . . . . . . . 445
Características del delito de falsedad contable . . . . . . . . . . 445
¿Cuál es la ratio legis del delito contable? . . . . . . . . . . . . . . 447
Las modalidades delictivas del art. 310 CP y su alcance. . . 447
¿Qué ocurriría si en los casos de las letras c) y d) no se han omitido las declaraciones tributarias o que las presentadas fueren reflejo de su falsa contabilidad y que la cuantía, en más o menos, de los cargos o abonos omitidos o falseados no exceda, sin compensación aritmética entre ellos, de 240.000 euros por cada ejercicio económico? . . . . . . . . . . 450
¿Puede ser cooperador necesario el asesor fiscal o contable en el delito de la letra d) del art. 310 CP? . . . . . . . . . . . . . . 451
El elemento subjetivo de injusto en el delito del art. 310 CP 452
EL PROGRAMA DE COMPLIANCE COMO AUTOPROTECTOR EMPRESARIAL ANTE LA DELINCUENCIA ECONÓMICA AD INTRA Y AD EXTRA . . . . . . . . . . . . . . . 453
¿Cuáles son las características del compliance? . . . . . . . . . 453
¿Cuál es el origen del cumplimiento normativo?. . . . . . . . . 455
¿Es clave la evitación de la autopuesta en peligro para disponer de compliance?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457
Consecuencias básicas de no haber implementado compliance en la empresa. Diferencia entre compliance ad intra y ad extra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457
¿Han sido referentes en el plano de la necesaria implementación del compliance en las sociedades mercantiles las Sentencias del TS 316/2018 de 28 Jun. 2018, y 365/2018 de 18 Jul. 2018? . . . .  . 459
¿Cuáles son los presupuestos básicos que pueden ser tenidos en cuenta para poder aportar una buena pericial de compliance en el caso de que se esté investigando a una persona jurídica por un delito económico?. . . . . . . . . . . . . 467
¿Existe responsabilidad civil subsidiaria de la empresa del art. 120.4 CP aunque se haya dispuesto de compliance? La responsabilidad civil subsidiaria de la persona jurídica ex art. 120.4 CP como responsabilidad objetiva o por riesgo, no por culpa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473
¿Cuáles son las atenuantes que se pueden alegar ante una acusación a una persona jurídica por no tener compliance? 476
¿Qué aspectos procesales se pueden tener en cuenta en materia de compliance? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
¿Cuál es la jurisprudencia del Tribunal Supremo más relevante en materia de cumplimiento normativo? . . . . . . . . . . 478
BIBLIOGRAFÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503