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Igualdad tributaria y tutela constitucional. Un estudio de jurisprudencia (igualdad tributaria del art. 31.1 CE e igualdad ante la ley del art. 14 CE: el problema del recurso de amparo en materia tributaria)

Igualdad tributaria y tutela constitucional. Un estudio de jurisprudencia (igualdad tributaria del art. 31.1 CE e igualdad ante la ley del art. 14 CE: el problema del recurso de amparo en materia tributaria)
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El libro del Prof. Rodríguez Bereijo es un ensayo sobre la aplicación del principio de igualdad tributaria en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional, en particular, aunque no únicamente, la recaída en los recursos de amparo. Dado que nuestra Constitución, además de la enunciación del principio general de igualdad ante la ley en el art. 14 CE, se refiere también a la igualdad tributaria, de manera específica, en el art. 31.1 CE, dicha aplicación ha resultado controvertida, sobre todo en las demandas de amparo constitucional en que los ciudadanos, apelando directamente a la Constitución, invocan los citados preceptos. El resultado es una línea jurisprudencial no siempre clara, en la que no es difícil advertir algún titubeo o vacilación del propio Tribunal Constitucional respecto del entendimiento, desde el punto de vista dogmático, del principio de igualdad tributaria.

Estas vacilaciones se deben tanto a la indeterminación y especial apertura del canon empleado (capacidad económica, igualdad) como a la deferencia, a veces excesiva, a la legítima libertad de opción del legislador en materia tributaria que reduce el juicio de igualdad a un juicio de mínimos: el mero control de la arbitrariedad de la diferencia de trato por medio de un criterio tan lábil como el de la razonabilidad. Después de examinar, de manera exhaustiva, la jurisprudencia tributaria en los recursos de amparo en que se invoca el principio de igualdad, se analizan los casos más relevantes de la jurisprudencia constitucional en materia de igualdad tributaria: el impuesto sobre actividades económicas; la exención tributaria de las Cajas de Ahorros; el problema de la imputación de rentas en el IRPF; la tributación en el IRPF de las rentas y cargas familiares en los distintos tipos o situaciones de familia; las ventajas fiscales sólo para los residentes en territorios forales; el tratamiento fiscal de las rentas irregulares en el IRPF o la ficción legal de existencia de una ganancia patrimonial a título gratuito a los efectos tributarios de los distintos impuestos implicados.
PRÓLOGO

§ 1. INTRODUCCIÓN

§ 2
1. La tutela constitucional: los límites de la jurisdicción constitucional de amparo: el ámbito objetivo del recurso de amparo en la protección de los derechos fundamentales (art. 53.2 CE y art. 41.1 LOTC)
2. La tutela constitucional: el cauce procesal de la cuestión de inconstitucionalidad. Condiciones y requisitos

§ 3
1. La estructura normativa de los principios constitucionales tributarios del art. 31.1 CE: apertura e indeterminación
2. El principio de igualdad tributaria y los problemas de su aplicación. La dificultad del juicio constitucional de igualdad. La libertad de configuración del legislador y los límites de la jurisdicción constitucional. El papel de la jurisprudencia

§ 4
1. Consecuencias para el Derecho Tributario de la delimitación constitucional del ámbito objetivo del recurso de amparo. La capacidad económica como medida de la igualdad tributaria
2. El principio de igualdad y sus distintas proclamaciones en la Constitución: igualdad tributaria del art. 31.1 CE e igualdad ante la ley del art. 14 CE: la cuestión de la especificidad y autonomía de la igualdad tributaria
3. Los criterios jurisprudenciales del Tribunal Constitucional en la aplicación del principio general de igualdad. Características, elementos y requisitos del juicio de igualdad, con especial referencia a la materia tributaria
4. Igualdad tributaria y recurso de amparo: el criterio del «enlace subsumible en el marco de sus preceptos [de la Sección 1.ª del Título I CE]»

§ 5
1. Examen de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional en recursos de amparo en materia de igualdad tributaria
2. La doctrina del Tribunal Constitucional sobre la conexión de la igualdad ante la ley con la igualdad tributaria. El criterio de la naturaleza objetiva o subjetiva de la razón de la diferenciación
3. Examen de la jurisprudencia en cuestiones y recursos de inconstitucionalidad
A) Igualdad tributaria en el IAE; exención tributaria de las Cajas de Ahorros; igualdad tributaria e imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF
B) Igualdad tributaria y tributación en el IRPF de rentas y cargas familiares en los distintos tipos o situaciones de familia
C) Igualdad tributaria y ventajas fiscales sólo a los residentes en territorios forales
D) Igualdad tributaria y tributación mínima de los incrementos irregulares de patrimonio en el IRPF. Igualdad tributaria y tratamiento fiscal de las rentas irregulares del trabajo en el IRPF
E) Igualdad tributaria y ficción legal de ganancia patrimonial a título gratuito: el problema planteado por la disposición adicional cuarta de la Ley 8/1989, de Tasas y Precios Públicos

§ 6. CONCLUSIÓN. EL PROBLEMA DE LA TUTELA CONSTITUCIONAL DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

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