Impuesto sobre sucesiones y donaciones (4ª Edición)

§ 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones:
Exposición de motivos............................................................. 17
Cap. I. Disposiciones generales:
Art. 1. Naturaleza y objeto........................................... 22
Art. 2. Ámbito territorial ............................................. 22
Cap. II. Hecho imponible:
Art. 3. Hecho imponible .............................................. 23
Art. 4. Presunciones de hechos imponibles ................. 24
Cap. III. Sujetos pasivos y responsables:
Art. 5. Sujetos pasivos ................................................. 24
Art. 6. Obligación personal ......................................... 25
Art. 7. Obligación real ................................................. 25
Art. 8. Responsables subsidiarios ................................ 25
Cap. IV. Base imponible:
Sec. 1.ª Normas generales:
Art. 9. Base imponible.................................................. 27
Art. 10. Determinación de la base ................................. 27
Sec. 2.ª Normas especiales para adquisiciones mortis
causa:
Art. 11. Adición de bienes ............................................. 28
8
Páginas
Art. 12. Cargas deducibles ............................................. 30
Art. 13. Deudas deducibles ............................................ 30
Art. 14. G astos deducibles ............................................. 31
Art. 15. Ajuar doméstico ............................................... 31
Sec. 3.ª Normas especiales para transmisiones lucrativas
ínter vivos:
Art. 16. Cargas deducibles ............................................. 31
Art. 17. Deudas deducibles ............................................ 31
Sec. 4.ª Comprobación de valores:
Art. 18. Normas generales ............................................. 32
Art. 19. Derecho de adquisición por la Administración . 33
Cap. V. Base liquidable:
Art. 20. Base liquidable ................................................. 33
Cap. VI. Tipo de gravamen:
Art. 21. Tarifa ................................................................ 39
Cap. VII. Deuda tributaria:
Art. 22. Cuota tributaria ................................................ 40
Art. 23. Deducción por doble imposición internacional ... 42
Art. 23 bis Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla .... 43
Cap. VIII. Devengo y prescripción:
Art. 24. Devengo ........................................................... 44
Art. 25. Prescripción ...................................................... 44
Cap. IX. Normas especiales:
Art. 26. Usufructo y otras instituciones.......................... 48
Art. 27. Partición y excesos de adjudicación ................. 49
Art. 28. Repudiación y renuncia a la herencia ............... 50
Art. 29. Donaciones especiales ...................................... 50
Art. 30. Acumulación de donaciones ............................. 50
Cap. X. Obligaciones formales:
Art. 31. Declaración y liquidación ................................ 51
Art. 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares.............................................................
52
Art. 33. Efectos de la falta de presentación ................... 53
9
Páginas
Cap. XI. G estión del Impuesto:
Sec. 1.ª Liquidación:
Art. 34. Normas generales ............................................. 54
Art. 35. Liquidaciones parciales a cuenta ...................... 55
Sec. 2.ª Pago del Impuesto:
Art. 36. Pago del Impuesto ............................................ 55
Sec. 3.ª Aplazamiento y fraccionamiento de pago:
Art. 37. Norma general .................................................. 56
Art. 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas
de gestión ................................................... 56
Art. 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento.......................................................
57
Cap. XII. Infracciones y sanciones:
Art. 40. Régimen sancionador ....................................... 58
Disposiciones adicionales ......................................................... 59
Disposiciones transitorias .......................................................... 60
Disposiciones finales ................................................................. 62
§ 2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el
que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones .............................................. 64
Anexo. Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.....................................................................................
65
Título I. Ordenación del Impuesto:
Cap. I. Disposiciones generales:
Sec. 1.ª Naturaleza y objeto:
Art. 1. Naturaleza y objeto .......................................... 68
Art. 2. Concepto de incremento de patrimonio ............ 68
Art. 3. Supuestos de no sujeción ................................. 69
Art. 4. Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas ................................. 69
Sec. 2.ª Ámbito de aplicación territorial:
Art. 5. Ámbito de aplicación territorial ....................... 70
Art. 6. Cesión del rendimiento del Impuesto ............... 72
10
Páginas
Sec. 3.ª El principio de calificación y la afección del
Impuesto:
Art. 7. Principio de calificación ................................... 72
Art. 8. Concurrencia de condiciones ........................... 72
Art. 9. Afección de los bienes transmitidos ................. 72
Cap. II. El hecho imponible:
Sec. 1.ª Delimitación del hecho imponible:
Art. 10. Hecho imponible .............................................. 73
Art. 11. Títulos sucesorios ............................................. 74
Art. 12. Negocios jurídicos gratuitos e ínter vivos ........ 74
Art. 13. Supuestos de sujeción del seguro de accidentes......................................................................
75
Art. 14. Prestaciones periódicas .................................... 75
Sec. 2.ª Presunciones de hechos imponibles:
Art. 15. Presunciones de hechos imponibles ................. 75
Cap. III. Sujetos pasivos y responsables:
Sec. 1.ª Contribuyentes:
Art. 16. Contribuyentes ................................................. 76
Art. 17. Obligación personal de contribuir .................... 76
Art. 18. Obligación real de contribuir ............................ 77
Sec. 2.ª Responsables subsidiarios:
Art. 19. Responsables subsidiarios ................................ 78
Art. 20. Extensión y extinción de la responsabilidad
subsidiaria ........................................................ 79
Cap. IV. La base imponible:
Sec. 1.ª Regímenes de determinación:
Art. 21. Regímenes de determinación ........................... 79
Sec. 2.ª Normas especiales para adquisiciones mortis
causa:
Art. 22. Principio general .............................................. 80
Art. 23. Determinación del caudal hereditario .............. 80
Art. 24. Determinación del valor neto de la participación
individual .................................................. 81
Art. 25. Bienes adicionables por haber pertenecido al
causante en el año anterior al fallecimiento ..... 81
11
Páginas
Art. 26. Bienes adicionables por haberlos adquirido en
usufructo el causante en los tres años anteriores
al fallecimiento ................................................. 82
Art. 27. Bienes adicionables por haber transmitido el
causante su nuda propiedad en los cinco años
anteriores al fallecimiento ................................ 83
Art. 28. Bienes adicionables en supuestos de endoso de
valores o efectos ............................................... 83
Art. 29. Exclusión de la adición y deducción del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados ........................ 84
Art. 30. Presunción sobre la proporción atribuible al
causante en bienes en situación de invidisión .. 84
Art. 31. Deducción de cargas y gravámenes .................. 85
Art. 32. Deducción de deudas del causante ................... 86
Art. 33. Deducción de gastos ......................................... 86
Art. 34. Valoración del ajuar doméstico ........................ 87
Sec. 3.ª Normas especiales para adquisiciones gratuitas
ínter vivos:
Art. 35. Principio general .............................................. 88
Art. 36. Deducción de cargas ......................................... 88
Art. 37. Deducción de deudas del donante .................... 88
Art. 38. Donación de bienes comunes de la sociedad
conyugal ........................................................... 89
Sec. 4.ª Normas especiales en materia de seguros:
Art. 39. Principio general .............................................. 89
Sec. 5.ª Comprobación de valores:
Art. 40. Principios generales ......................................... 90
Art. 41. Derecho de adquisición por la Administración . 91
Cap. V. La base liquidable:
Art. 42. Reducciones generales ..................................... 92
Cap. VI. El tipo de gravamen:
Art. 43. Tarifa ................................................................ 94
Cap. VII. La deuda tributaria:
Sec. 1.ª La cuota tributaria:
Art. 44. Aplicación de coeficientes ............................... 95
Art. 45. Valoración del patrimonio preexistente ............ 96
12
Páginas
Sec. 2.ª Deducción por doble imposición internacional:
Art. 46. Regla general .................................................... 97
Cap. VIII. Devengo y prescripción:
Sec. 1.ª Devengo:
Art. 47. Devengo ........................................................... 97
Sec. 2.ª Prescripción:
Art. 48. Prescripción ...................................................... 98
Cap. IX. Normas especiales:
Sec. 1.ª Usufructo, uso y habitación:
Art. 49. Usufructos ........................................................ 99
Art. 50. Uso y habitación ............................................... 100
Art. 51. Reglas especiales .............................................. 100
Art. 52. Instituciones equiparables al derecho de usufructo
o de uso .................................................. 102
Sec. 2.ª Sustituciones:
Art. 53. Sustituciones .................................................... 102
Sec. 3.ª Fideicomisos:
Art. 54. Fideicomisos .................................................... 103
Sec. 4.ª Reservas:
Art. 55. Reservas ........................................................... 105
Sec. 5.ª Partición y excesos de adjudicación:
Art. 56. Principio de igualdad en la partición y excesos
de adjudicación ................................................ 106
Art. 57. Pago de la legítima viudal con entrega de bienes
en pleno dominio .............................................. 107
Sec. 6.ª Repudiación y renuncia:
Art. 58. Repudiación y renuncia .................................... 107
Sec. 7.ª Casos especiales de donación:
Art. 59. Donaciones onerosas y remuneratorias ............ 108
Sec. 8.ª Acumulación de donaciones:
Art. 60. Acumulación de donaciones entre sí ................ 108
Art. 61. Acumulación de donaciones a la herencia del
donante ............................................................. 109
13
Páginas
Cap. X. Infracciones y sanciones:
Art. 62. Principio general .............................................. 110
Tít. II. G estión del Impuesto:
Cap. I. Normas generales:
Art. 63. Competencia funcional ..................................... 110
Art. 64. Presentación de documentos y declaraciones ... 111
Art. 65. Carácter del presentador del documento .......... 111
Cap. II. Régimen de presentación de documentos:
Sec. 1.ª Documentos a presentar:
Art. 66. Contenido del documento y documentación
complementaria ................................................ 112
Sec. 2.ª Plazos de presentación, prórroga y suspensión:
Art. 67. Plazos de presentación ..................................... 114
Art. 68. Prórroga de los plazos de presentación ............ 114
Art. 69. Suspensión de los plazos de presentación ........ 115
Sec. 3.ª Lugar de presentación de los documentos:
Art. 70. Competencia territorial ..................................... 117
Art. 71. Competencia territorial y atribución de rendimientos..............................................................
119
Art. 72. Unidad de competencia territorial .................... 119
Sec. 4.ª Cuestiones de competencia:
Art. 73. Órganos competentes para su resolución ......... 120
Sec. 5.ª Tramitación:
Art. 74. Tramitación de los documentos presentados .... 120
Art. 75. Supuesto de herederos desconocidos ............... 122
Art. 76. Constancia del carácter de las liquidaciones .... 122
Art. 77. Liquidaciones complementarias ....................... 122
Sec. 6.ª Liquidaciones parciales:
Art. 78. Liquidaciones parciales a cuenta ...................... 122
Sec. 7.ª Pago del impuesto, aplazamiento y fraccionamiento
del pago:
Art. 79. Notificación de liquidaciones ........................... 123
Art. 80. Plazos y forma de pago .................................... 124
Art. 81. Supuestos generales de aplazamiento y fraccionamiento............................................................
125
Art. 82. Aplazamiento por término de hasta un año ...... 125
14
Páginas
Art. 83. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades .. 125
Art. 84. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos..........................................................
126
Art. 85. Aplazamiento en caso de transmisión de empresas
individuales y de la vivienda habitual ........ 127
Art. 85 bis Fraccionamiento de la cuota derivada de las
cantidades percibidas en forma de renta por
contratos de seguro sobre la vida ..................... 127
Cap. III. Autoliquidación:
Sec. 1.ª Requisitos y presentación:
Art. 86. Régimen de autoliquidación. Requisitos .......... 129
Art. 87. Presentación e ingreso de autoliquidaciones .... 130
Sec. 2.ª Tramitación:
Art. 88. Tramitación de autoliquidaciones .................... 131
Sec. 3.ª Autoliquidaciones parciales:
Art. 89. Autoliquidaciones parciales a cuenta ............... 132
Sec. 4.ª Aplazamientos y fraccionamientos:
Art. 90. Aplazamiento y fraccionamiento de autoliquidaciones.............................................................
133
Cap. IV. Obligaciones formales:
Art. 91. Normas generales ............................................. 133
Tít. III. Procedimientos especiales:
Cap. I. Procedimiento sobre presunciones de hechos
imponibles:
Art. 92. Procedimiento .................................................. 135
Cap. II. Procedimiento para la adición de bienes a la
masa hereditaria:
Art. 93. Procedimiento .................................................. 136