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La Aplicación Práctica del Delito Fiscal - Cuestiones y soluciones

La Aplicación Práctica del Delito Fiscal - Cuestiones y soluciones
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  • ISBN: 9788490901649
  • EAN: 9788490901649
  • Editorial: Bosch
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 493

Materias:

Aborda el delito fiscal en su aplicación práctica y examina sus aspectos sustantivos y procesales. Identifica y enumera las cuestiones más controvertidas y proporciona respuestas claras y precisas, sin renunciar a la exposición de las distintas corrientes doctrinales y a la toma de posición en las cuestiones más controvertidas.

El delito fiscal ocupa un lugar preeminente en materia tributaria y, a pesar de ello, sigue planteando todavía muchos problemas en su aplicación práctica. La presente monografía aborda, desde el punto de vista doctrinal y jurisprudencial, las cuestiones particulares que sobre el delito fiscal se plantean en el ámbito penal sustantivo y en el procesal. Se analizan los diversos problemas en forma de cuestiones o preguntas, y se ofrecen sus respectivas soluciones, algunas pacíficas en la opinión general; otras, sin embargo, especialmente controvertidas.

Desde la anterior edición de esta obra, las reformas han sido significativas, lo que ha obligado a una completa revisión de la misma. Se ha alterado de modo sustancial el régimen legal hasta ahora vigente en cuestiones sustanciales como la prescripción del delito, la naturaleza jurídica de la regularización tributaria, o la introducción de procedimientos especiales para la liquidación de las deudas tributarias vinculadas a delitos contra la Hacienda Pública, poniendo de manifiesto ya, sin ninguna duda, que no cabe sostener la teoría de la mutación del título que en algún momento sostuvo la jurisprudencia.

En consecuencia, la segunda edición, revisada y completada, resultaba necesaria para que la obra conserve su vigencia y contribuya al fin perseguido de poner en manos del lector una obra práctica que resulte idónea para la solución de las más particulares cuestiones sobre el delito fiscal.
Presentación

Nota a la segunda

Abreviaturas

CAPÍTULO 1. Aspectos constitucionales

Normativa general

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES. LEGALIDAD Y PROPORCIONALIDAD
?¿Qué exigencias impone el principio de legalidad penal en la interpretación de la norma penal del delito fiscal?
?¿Y desde el punto de vista del principio de proporcionalidad?

2. RESERVA DE LEY PENAL Y DELITO FISCAL

Normativa específica:
?¿Cómo se fundamenta el principio de Legalidad penal?
?¿Es el delito fiscal una Ley penal en blanco o un tipo con remisiones normativas?
?¿Existe reserva de ley para el complemento de las leyes penales en blanco?
?¿Es posible completar el tipo penal con normativa comunitaria?
?¿La norma autonómica puede servir de complemento a la ley penal en blanco?
?¿Puede integrarse la norma penal con una norma reglamentaria?
?¿Qué es el tributo definido en la norma penal?
?¿Es un tributo el canon por copia privada?

3. RETROACTIVIDAD IN BONUM Y DELITO FISCAL

Normativa específica.
?¿Cuándo rige la prohibición de la retroactividad de la ley penal?
?¿Qué consecuencias pueden derivarse de la distinción entre retroactividad y retrospección?
?¿Cabe la aplicación retroactiva del complemento extrapenal enel delito fiscal?
?¿Cuándo puede entenderse que existe una nueva valoración jurídico–penal del legislador tras una reforma fiscal?
?¿Es compatible conceptualmente la vacatio legis de una reformapenal favorable?

Bibliografía

CAPÍTULO 2. El Derecho Penal tributario

CONSIDERACIONES PREVIAS: DELITO FISCAL Y DERECHO PENAL ECONÓMICO
?¿Cabe sostener la doble naturaleza de la deuda tributaria segúnderive o no de un delito fiscal?
?¿Cuáles son los criterios para deslindar el injusto penal y el ilícito administrativo?

Bibliografía

CAPÍTULO 3. Bien jurídico

Normativa específica
?¿El delito fiscal es delito patrimonial o delito socioeconómico? Fundamento constitucional de la tutela penal
?Considerado el delito fiscal como delito socioeconómico, ¿es un delito de peligro o un delito de lesión? Consecuencias penales de la ausencia de lesividad concreta
?Si en términos generales se acepta que el bien jurídico protegi-do por el delito fiscal es el deber de contribuir (ex art. 31.1CE), ¿qué sucede con aquellas categorías tributarias no contributivas o que encuentran su fundamento en otros preceptos constitucionales (fines extrafiscales)?
?¿Cómo se tutelan los intereses financieros de la Unión Europea?

Bibliografía

CAPÍTULO 4. La Acción típica

Normativa específica
?El delito fiscal ¿es un delito de acción u omisión?
?¿Es un delito de omisión pura o de omisión impropia? ¿Comisión por omisión?
?Sobre la base de que el delito fiscal es sustancialmente un delito de omisión, ¿cómo se determina el supuesto de hecho del tipo penal? ¿Es relevante para la determinación del hecho punible –y del objeto de la imputación penal– que sea una u otra la ley tributaria infringida?
?¿En qué consiste la defraudación a la Hacienda Pública? ¿El de-lito fiscal debe responder a un modelo diferenciado de la estafa? ¿Cabe extender el principio victidogmático al delito fiscal?
?¿La obtención indebida de devoluciones es materialmente una estafa?
?¿Cuándo se comete el delito fiscal en materia de retenciones a cuenta? ¿A quién debe exigirse la cuota tributaria: al obligado a retenero al perceptor?
?La determinación de la acción típica. ¿Cuándo hay ocultación?
?¿Qué importancia tiene, para decidir si hay defraudación, el cumplimiento de otras obligaciones formales distintas de la autoliquidación?
?¿Es necesario para excluir la ocultación que el dato tributario haya sido comunicado por el obligado tributario, o basta con que lo sea por un tercero?
?¿Puede apreciarse delito cuando la Administración tributaria ha liquidado el impuesto en procedimiento de gestión, sin incoar procedimiento de inspección?
?¿Qué relevancia tiene la calificación de un supuesto como fraude de ley y su delimitación con la simulación?
?¿Puede considerarse punible el fraude de ley tributaria tras la doctrina del Tribunal Constitucional establecida en la STC 120/2005?
?¿Cuándo puede apreciarse simulación subjetiva? Uso de testaferros o personas interpuestas como supuesto de tipo agravado
?¿Cabe aplicar la doctrina del levantamiento del velo al delito fiscal?
?Problemática específica de la facturación por medio de sociedades profesionales. ¿Sujeción al impuesto de sociedades o al IRPF?

Bibliografía

CAPÍTULO 5. Sujetos

Normativa específica
?¿Es correcto calificar el delito fiscal como delito de propia mano?
?¿Es el delito fiscal delito común o delito especial? Una alternati-va a esta disyuntiva: el delito fiscal como delito especial de dominio.
?¿Produce consecuencias penales la circunstancia de que se haya realizado un negocio formal de representación con el tercero? ¿Cuál es el título de participación en el delito fiscal del tercero o extraneus?
?Responsabilidad en caso de dominio por el obligado tributario. El tercero (pensemos en el asesor fiscal) como partícipe
?¿Cabe el acceso a la posición de autor en el caso de que el obli-gado tributario sea utilizado como instrumento no doloso por el extraneus?
?¿Cabe la participación por omisión del extraneus que no evita la defraudación tributaria?
?¿Debe atenuarse siempre la pena del extraneus que participa en un delito fiscal?
?¿Existen supuestos en los que el asesor debe informar sobre la situación financiera del cliente?
?¿Quién es el sujeto pasivo del delito? El delito fiscal como deli-to autonómico y local: la problemática de los tributos cedidos o «compartidos».
?¿Es relevante a efectos del sujeto pasivo la circunstancia de que sólo a partir de la reforma penal de 1995 se aluda de forma expresa a la Hacienda Foral?

Bibliografía

CAPÍTULO 6. Responsabilidad penal de y en el seno de la persona jurídica

Normativa específica

1. RESPONSABILIDAD PENAL DEL ADMINISTRADOR DE LA PERSONA JURÍDICA
?¿Cuáles son los criterios de atribución de responsabilidad a la persona física que actúa realizando funciones directivas cuando la obligación tributaria eludida es de la persona jurídica?
?¿Necesita el directivo estar apoderado? Y ¿el apoderado debe ser considerado directivo?
?El testaferro o fiduciario, que interviene como administrador formal sin dominio del hecho y siguiendo instrucciones del administrador de hecho ¿responde por el delito fiscal?
?¿Qué ocurre en los casos en los que el administrador que ha incumplido declaraciones periódicas cesa antes de la terminación del periodo de la declaración anual?

2. RESPONSABILIDAD PENAL DE LA PERSONA JURÍDICA
?¿Cuál es el fundamento de la imputación del delito a la persona jurídica?
?¿Cuáles son los criterios de atribución de responsabilidad?
?¿Cuáles son las condiciones para que la persona jurídica quede exenta de responsabilidad?
?¿Cuándo se atenúa la responsabilidad de la persona jurídica, sin excluirla?
?¿Pueden concurrir la culpabilidad corporativa y la culpabilidad individual?. Responsabilidad simultánea, no alternativa
?¿Qué penas pueden imponerse a la persona jurídica por delito fiscal?
?La facultad moderadora de la pena para adecuar la suma total de las penas a la gravedad de la culpabilidad
?Responsabilidad civil solidaria, subsidiaria y participación a título lucrativo

Bibliografía

CAPÍTULO 7. La cuota defraudada

Normativa específica.
?¿Cabe distinguir entre cuota defraudada y cuota eludid

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