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Libros > Derecho / Tributario y Financiero / IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES > La compensación de bases imponibles negativas

La compensación de bases imponibles negativas

La compensación de bases imponibles negativas
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  • ISBN: 9788413902906
  • EAN: 9788413902906
  • Editorial: Aranzadi
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 200

Materias:

Analiza, a luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial y, en particular, de la evolución normativa experimentada, el régimen de la compensación de bases imponibles negativas en el Impuesto sobre Sociedades.

- Recoge el estudio de la compensación de las bases imponibles negativas en el IS a la luz de las distintas etapas de su evolución normativa, desde el año 1995 a la actualidad.

- Incorpora la doctrina administrativa y jurisprudencial más actual.

- Estudia de manera detenida diversas cuestiones conflictivas específicas que se plantean en torno a dicha figura, tales como la necesidad de su consideración como derecho y no como una simple opción o los límites que deben existir en la comprobación de bases correspondientes a ejercicios prescritos.

Juan Calvo Vérgez es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Extremadura.

Sin lugar a dudas la compensación de bases imponibles negativas constituye una de las cuestiones más conflictivas que se suscitan a la hora de analizar la fiscalidad de las empresas (ya sean estas pymes o grades grupos empresariales) dentro del Impuesto sobre Sociedades. Buena prueba de ello lo constituye la intensa actividad de reforma normativa que se ha venido desarrollando a lo largo de estos últimos años y, por supuesto, el elevado volumen de doctrina administrativa elaborada y de jurisprudencia dictada por nuestros tribunales de justicia.

Son múltiples, además, las cuestiones conflictivas que a día de hoy plantea la aplicación de este mecanismo. Así, por ejemplo, ¿nos hallamos ante una opción tributaria o, por el contrario, ante un derecho cuyo ejercicio no se encuentra sometido a criterio de compensación alguno por la Ley? ¿Se halla facultada la Administración para impedir la compensación de bases imponibles negativas correspondientes a ejercicios anteriores en caso de presentación extemporánea de la autoliquidación del Impuesto? ¿Respeta el principio de seguridad jurídica el mantenimiento en vigor de unas bases imponibles negativas que generan la apariencia de créditos fiscales pero que en cualquier momento se pueden revisar, sin importar de cuándo procedan? Estas y otras cuestiones de interés (como, por ejemplo, el régimen fiscal al que quedan sujetos los llamados DTAs, esto es, los activos fiscales diferidos) son objeto de análisis en la presente obra, que tiene como guía de estudio la evolución normativa que la presente figura ha ido experimentando con el paso del tiempo.

El autor es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.


ABREVIATURAS

I
UNA REFLEXIÓN PRELIMINAR: ¿CONSTITUYE LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS UN CRÉDITO FISCAL ?

II
LA CONSIDERACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS COMO UNA EXCEPCIÓN AL PRINCIPIO DE INDEPENDENCIA DE EJERCICIOS

III
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN FISCAL DE LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL IS A LA LUZ DEL ANTIGUO RDLEG. 4/2004, DE 5 DE MARZO

1. El tratamiento de las bases imponibles negativas frente a las pérdidas contables

2. Reflexiones en torno al límite temporal para la compensación de bases imponibles negativas

2. A) Plazo general de compensación

2. B) Análisis de los distintos supuestos especiales en materia de plazos de compensación

2. b. 1) Supuestos de entidades de nueva creación

2. b. 2) Supuestos de sociedades concesionarias de autopistas, túneles y vías de peaje

3. Límite cuantitativo existente en la compensación de bases imponibles negativas

4. Restricciones existentes a la compensación de bases imponibles negativas

4. A) Necesidad de que se produjese un cambio del grupo mayoritario de control

4. B) Análisis del requisito relativo a la inactividad de la entidad adquirida

4. C) Bases imponibles negativas que resultaban no compensables

5. Supuestos en los que procedía la corrección por la administración de las bases imponibles negativas que hubiesen sido objeto de compensación

IV
LA REGULACIÓN DE LOS LLAMADOS ACTIVOS FISCALES DIFERIDOS Y SU PARTICULAR APLICACIÓN A LAS ENTIDADES FINANCIERAS EN EL MARCO DE BASILEA III

1. Consideraciones generales

2. La aprobación del real Decreto-Ley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptación del derecho español a la normativa de la Unión Europea en materia de supervisión y solvencia de entidades financieras, y su proyección sobre los DTAs

3. Las investigaciones llevadas a cabo por la Comisión Europea contra varios estados (entre ellos España) por posibles ayudas de estado a sus propiedades bancarios sectores derivados del tratamiento de los Dtas

4. La resolución de la cuestión a través de la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de presupuestos generales del estado para el año 2016

V
LA COMPROBACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS PRESCRITOS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA NECESARIA PROTECCIÓN DE LA SEGURIDAD JURÍDICA

1. Consideraciones generales. Alcance de los distintos medios de prueba susceptibles de ser empleados

2. Análisis de la evolución experimentada por la doctrina administrativa

3. Alcance de los cambios de criterio adoptados por los Tribunales de Justicia

VI
LA REGULACIÓN CONTENIDA EN LA LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, Y EN LA LEY 34/2015, DE 21 DE SEPTIEMBRE, DE REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

VII
ALCANCE DE LA REFORMA INTRODUCIDA POR EL REAL DECRETO-LEY 3/2016, DE 2 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DIRIGIDAS A LA CONSOLIDACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL

BIBLIOGRAFÍA

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