La Deuda Fiscal . Cuestiones candentes de Derecho Administrativo y Penal

NOTA INTRODUCTORIA

PRIMERA PARTE

CUESTIONES DE DERECHO ADMINISTRATIVO

CAPITULO I
EL FUNDAMENTO INSTITUCIONAL DE LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIÓN.
I. El fundamento de la potestad: La Administración se convierte en juez penal ?en sentido material? y castiga las conductas antijurídicas y merecedoras de sanción

II. La habilitación constitucional de la potestad sancionadora

III. El valor de la Constitución en la identificación de los caracteres de la potestad sancionadora

IV. Surge la necesidad de un código sancionador común para todas las Administraciones públicas

V. Las particularidades del sistema sancionador tributario
1. La dogmática del derecho sancionador y, en particular, de las sanciones tributarias, no ha experimentado un desarrollo conceptual tan profundo y detallado como el que rige en el Derecho penal

VI. Algunas reflexiones sobre la incorporación de los principios penales
1. Una de las quiebras más apreciables de la Ley sancionadora fiscal es la opción del legislador por la imposición de sanciones económicas proporcionales a la cuantía de la deuda dejada de ingresar, al margen de toda idea de culpabilidad

CAPITULO II
EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
I. El principio de legalidad procedimental: Nulla poena sino iudicio

II. El régimen legal del procedimiento sancionador tributario (arts. 207 y sS. LGT 2003)

III. El procedimiento sancionador: su regulación positiva
1. La separación de procedimientos
2. El inicio del procedimiento
3. Instrucción del procedimiento
4. Medidas cautelares
5. Propuesta de resolución
6. Terminación del procedimiento

IV. La renuncia al procedimiento sancionador

V. La duración del procedimiento sancionador

CAPITULO III
LOS DERECHOS Y GARANTIAS EN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
I. Los principios del procedimiento sancionador común

II. La proclamación en la LGT de los fundamentos del ius puniendi en materia tributaria
1. Principio de legalidad
2. Principio de tipicidad
3. Principio de proporcionalidad
4. Principio de responsabilidad
4.1. La singularidad de la sanción tributaria: la conducta sancionada
4.2. ¿responsabilidad o culpabilidad?
4.3. Las pretendidas eximentes del art. 179.2 LGT
5. Principio de no concurrencia de sanciones

CAPITULO IV
LA CULPABILIDAD EN LA SANCION TRIBUTARIA
I. La culpabilidad como elemento integrador de la infracción

II. Las quiebras del principio subjetivo
1. La dilución de la culpabilidad en el principio de responsabilidad
2. La sucesión en la sanción
3. Actas de conformidad
4. El recurso de alzada de los órganos de la Administración
5. Valor del precedente
6. Conductas en que cabe inferir la culpabilidad
7. Casos en que cabría excluirla en principio
8. Culpabilidad de los factores de agravación

III. La interpretación razonable de la norma como factor excluyente de la culpabilidad

CAPÍTULO V
LOS SUJETOS INFRACTORES
I. La ausencia de una regulación integral de la autoría

II. El concepto de autor como categoría importada de la relación jurídica tributaria

III. El dramatis personae de la LGT: relación de los sujetos infractores

IV. Responsabilidad y sucesión en las sanciones tributarias

CAPÍTULO VI
EL CONTROL JURISDICCIONAL DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA
I. Introducción

II. Impugnación conjunta de la sanción y la liquidación

III. Otras previsiones relacionadas con la impugnación de las sanciones

IV. Algunas cuestiones en el procedimiento tributario cuando se está en presencia de una posible responsabilidad penal

V. Caducidad y prescripción de la potestad sancionadora
1. Caducidad
2. Prescripción

VI. Medidas cautelares. Suspensión y ejecutividad de las sanciones
1. La suspensión de las sanciones tributarias
2. La suspensión de sanciones no consistentes en multa pecuniaria
3. Impugnación de acuerdos en vía administrativa que estiman parcialmente las reclamaciones o recursos

VII. La motivación de la resolución sancionadora

SEGUNDA PARTE

CUESTIONES DE DERECHO PENAL

CAPITULO I
AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN
I. Criterios de imputación
1. Principio de culpabilidad
2. Principio de imputación objetiva
3. Principio de favorecimiento

II. Tipos de participación
1. Doctrina
2. Los responsables en Derecho Penal Fiscal
3. El asesor fiscal

III. Problemática de las personas jurídicas

IV. Jurisprudencia
1. Responsabilidad del experto fiscal
2. Fraude de ley
3. Responsabilidad de los administradores
4. Inductor
5. Cooperación
6. Participación
7. Cooperación necesaria
8. Coautoría
9. Coautoría adhesiva
10. Responsabilidad del cómplice aunque no lo haga el autor
11. Diferencia cooperación necesaria-complicidad
12. Personas jurídicas

CAPITULO II
LA PRESCRIPCION DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
I. El plazo de la prescripción

II. La interrupción del plazo prescriptorio

III. Trascendencia de la prescripción de la deuda tributaria en el orden penal
1. Tesis de la imposibilidad de persecución penal
2. Tesis de la imprescriptibilidad de la sanción penal
3. La solución correcta: integración del plazo administrativo en el penal

IV. Otras cuestiones
1. Responsabilidad civil
2. Derecho transitorio
3. Naturaleza sustantiva
4. Cuestión propia del derecho estatal
5. Los órganos judiciales son los competentes para calificar los hechos
6. Regla interpretativa rectora

CAPITULO III
LA PRUEBA
I. Aspectos generales de la prueba
1. Principios procesales de la prueba
2. Requisitos:pertinencia, licitud y necesidad
3. Exigencias procesales: motivación del trámite de admisibilidad y valoración racional de la prueba practicada
3.1. Denegación motivada
3.2. Valoración racional de la prueba practicada
4. Modalidades de prueba

II. Especialidades probatorias en el delito fiscal
1. La pericial tributaria (el inspector de hacienda y los expertos contables y económicos)
2. El acta de inspección y otras diligencias documentadas
3. La prueba indiciaria

III. El control de la prueba
1. Valoración de pruebas ilícitas
2. Defectos técnicos en el juicio valorativo (no seguir el iter o etapas del proceso valorativo)
3. Vulneración de la doctrina jurisprudencial sobre algún medio probatorio
4. Irracionalidad de la valoración
5. La valoración conjunta
6. Quebrantamientos procesales atinentes a los principios o, simplemente, que generan indefensión
7. Motivación aparente

CAPITULO IV
LA REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA
I. La regulación legal: aspectos básicos
1. Origen
2. Fundamento
3. Concepto
4. Presupuestos
5. Requisitos
6. Efectos

II. La problemática
1. Limite temporal de la regularización
2. Efectos de la prescripción de la deuda tributaria
3. Alcance frente a los terceros partícipes

III. Doctrina jurisprudencial
1. Requisitos de la regularización tributaria
2. Efectos de la prescripción

CAPITULO V
LA RESPONSABILIDAD CIVIL
I. Aspectos generales de la responsabilidad civil ex delicto
1. Principios rectores
1.1. Principio de resarcimiento integral
1.2. Principio de solidaridad
1.3. Principio de subsidiariedad
1.4. Supletoriedad de las normas de Derecho Civil
2. Contenido
2.1. Procedencia
2.2. Reparación
2.3. Cuantificación
3. Modo de pago
4. Sujetos obligados

II. Especialidades en el delito fiscal
1. Una cuestión previa procedimental
2. Los principios de culpabilidad e irretroactividad
2.1. El principio de culpabilidad
2.2. El principio de irretroactividad
3. Determinación del responsable, modos de responder y cuantía
3.1. Responsables civiles
3.2. Tipos de responsabilidad
3.3. Cuantía

III. Jurisprudencia
1. Fundamento
2. Prejudicialidad penal
3. Alcance
4. Interés aplicable
5. Responsable civil subsidiario


CAPITULO VI
LOS REQUISITOS DEL DELITO FISCAL

I. Cuestiones generales
1. Naturaleza jurídica
2. Bien jurídico

II. La conducta defraudatoria

III.Otras cuestiones
1. Consumación
2. Culpabilidad
3. Concurso delictivos
3.1. Concurso ideal
3.2. Concurso medial con la estafa:
3.3. Concurso normas con apropiación indebida
3.4. Concurso de normas con blanqueo

IV. Jurisprudencia
1. Modalidades comisivas
2. Elementos del tipo
3. Circunstancias modificativas
4. Exigencias del tipo penal en blanco
5. Conducta defraudatoria
6. Cosa juzgada material
7. Inexistencia de continuidad delictiva
8. Engaño
9. Necesidad de que en la sentencia se indique la suma que deberá declararse fiscalmente

ANEXOS

BIBLIOGRAFÍA CITADA

JURISPRUDENCIA CITADA

I. Primera parte: Cuestiones de Derecho Administrativo
II. Segunda parte: Cuestiones de Derecho Penal