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La Protección Jurídica del Contribuyente en el Intercambio de Información entre Estados

La Protección Jurídica del Contribuyente en el Intercambio de Información entre Estados
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Colección: "Tributación Práctica"

La relevancia que en la actualidad tiene el intercambio de información tributaria entre Estados hunde sus raíces en la necesidad de encontrar mecanismos útiles y eficaces que permitan combatir el fraude fiscal. En este sentido, muchos son los avances que en distintos ámbitos ha manifestado el intercambio de información tributaria. No obstante, una de las piedras angulares de esta cuestión que permitiría culminar con eficiencia el "inacabado" edificio del intercambio de información tributaria es la referida a la protección del contribuyente implicado en alguno de estos procedimientos. Las cuestiones relativas a la protección de los contribuyentes afectados por el intercambio de información tributaria entre Estados aún no están resueltas y, en buena medida, pueden condicionar la eficacia de este mecanismo de control tributario.

El trabajo analiza de manera global la protección del contribuyente afectado por un procedimiento de intercambio de información tributaria entre Estados, distinguiendo, por un lado, la existencia de garantías del propio procedimiento y por otro, los derechos de que gozaría un contribuyente que se encuentre en esta situación, por otro lado, cada vez más frecuente. La aplicación de las normativas nacionales de protección de los contribuyentes o la posible existencia de un catálogo de derechos y garantías que funcione a modo de Estatuto del contribuyente en los procedimientos internacionales constituye una reflexión esencial que es abordada en este trabajo, ahondando una vez más en la necesidad de compatibilizar los intereses tributarios de varios Estados con la protección de los contribuyentes afectados, que no deben ser sólo objeto sino sujeto activo en estos procesos.

Prólogo
1. Introducción
2. El intercambio de información tributaria en el actual contexto económico
A) LAS FUNCIONES DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA ENTRE ESTADOS

B) LA LABOR DE LA OCDE EN LA EVOLUCIÓN DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA

3. Bases normativas del intercambio de información tributaria

4. La protección jurídica de los obligados tributarios en los procedimientos de intercambio de información tributaria

A) LAS GARANTÍAS Y LÍMITES DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN.
a) La confidencialidad
ii) La cláusula de secreto tributario internacional
1) Ámbito subjetivo
2) Uso de la información intercambiada
ii) La protección de los datos personales
b) Las limitaciones al intercambio de información
iii) Consideraciones generales
iii) La imposibilidad en la obtención de la información y la reciprocidad
1) Adopción de medidas contrarias a la ley
2) Información no obtenible según las leyes o la práctica administrativa normal
3) La reciprocidad
iii) El secreto del contenido de las informaciones.
iv) La cláusula de orden público
iv) Otras limitaciones
c) El interés doméstico tributario
d) El secreto bancario
e) Las garantías temporales
iii) Aspectos relativos a la prescripción tributaria y a la incidencia del intercambio de información en el plazo de los procedimientos tributarios.
iii) El plazo de respuesta a la solicitud de intercambio de información

B) LOS DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA ENTRE ESTADOS
a) Consideraciones generales: la desregulación de los derechos de los contribuyentes en el plano internacional
b) De los derechos de participación en particular
iii) Aspectos generales
iii) Derecho de notificación
iii) Derecho de audiencia o consulta
iv) Derecho de intervención o impugnación
c) Efectividad y ámbito de los derechos de los obligados tributarios en el intercambio de información tributaria: una propuesta

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