La Responsabilidad tributaria solidaria

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Juan Calvo Vérgez

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ISBN: 9788413550244
EAN: 9788413550244
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 08/02/2021
Colección: Temática Tirant Tributario
Nº Pág.: 334

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / OBRAS GENERALES Y TRATADOS

Colección: Temática Tirant Tributario

Sin lugar a dudas, la declaración de responsabilidad tributaria solidaria constituye en la actualidad una de las materias de mayor conflictividad en el ámbito tributario, dadas las últimas reformas normativas acaecidas a lo largo de estos años y el importante volumen de sentencias y resoluciones de los tribunales que constantemente van apareciendo. Los obligados tributarios ven además con gran preocupación dicha declaración de responsabilidad solidaria en sus relaciones con la Administración, resultando incrementada la controversia en el marco de los distintos procedimientos tributarios. La presente obra analiza desde un punto de vista eminentemente práctico, y al amparo de la reciente jurisprudencia y doctrina administrativa, el alcance de los distintos supuestos de responsabilidad tributaria solidaria recogidos en la LGT. Tras un análisis preliminar de diversas cuestiones de interés (dentro de las cuales destaca la relativa a la responsabilidad derivada de la participación en infracciones tributarias), son objeto de estudio individual los distintos supuestos concretos de responsabilidad solidaria previstos en nuestra Ley General y, en particular, el alcance de la responsabilidad tributaria que han de asumir los partícipes o cotitulares de las entidades del art. 35.4 de la Ley, así como la derivada de la sucesión en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas (verdadero "caballo de batalla" en el ámbito de la actividad empresarial), aquella que han de asumir los causantes o colaboradores en acciones que impidan el embargo o la ejecución de bienes de los obligados respecto de sus deudas tributarias o la correspondiente a quienes hubieran sido causantes o hubiesen colaborado de manera activa en la realización de actos conducentes a la liquidación hallándose investigados en un proceso penal. El autor es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.

CV Juan Calvo Vérgez 11
Abreviaturas 13
I. Consideraciones generales 15
1. LA EVOLUCIÓN NORMATIVA DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA 15
2. LA REGULACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA EN LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, Y EN OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS 16
3. ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA REGULADA EN EL ART. 42 DE LA LGT 18
4. A VUELTAS CON LA EXTENSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA A LOS RECARGOS E INTERESES DE DEMORA DEL PERÍODO EJECUTIVO 28
5. LA DERIVACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA 33
II. La responsabilidad derivada de la participación en infracciones tributarias 41
1. ALCANCE DE LA REGULACIÓN DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA EN LA ANTIGUA LGT DE 1963 41
2. DELIMITACIÓN DEL SUPUESTO DE HECHO ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.A) DE LA LGT 44
3. ¿HA DE EXISTIR UNA CIERTA CONEXIÓN ENTRE LA CONDUCTA INFRACTORA Y LA DEUDA TRIBUTARIA GARANTIZADA? 51
4. RECAPITULACIÓN 63
III. Responsabilidad Tributaria de los partícipes o cotitulares de las entidades del art. 35.4 de la LGT 71
1. CONSIDERACIONES GENERALES 71
2. ANÁLISIS DEL FUNDAMENTO DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.B) DE LA LGT 74
3. LA COEXISTENCIA DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA CON EL ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.A) DE LA LGT 80
4. RECAPITULACIÓN 82
IV. La responsabilidad tributaria derivada de la sucesión en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas 85
1. ANÁLISIS DE LA REGULACIÓN DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN LA ANTIGUA LGT DE 1963 85
2. CONSIDERACIONES GENERALES EN TORNO AL ART. 42.1.C) DE LA LGT 94
3. Principales aspectos configuradores del PRESENTE supuesto de hecho delimitador dE responsabilidad TRIBUTARIA SOLIDARIA 100
3.1. La existencia de una explotación o actividad económica 101
3.1.1. ¿Qué debe entenderse por “actividad” o “explotación económica”? 107
3.2. ¿Existe una compatibilidad entre la responsabilidad por sucesión de empresas y la sucesión en los casos de disolución de sociedades? 113
4. PRESUPUESTOS DE HECHO CONFIGURADORES DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA 117
5. RECAPITULACIÓN 132
6. NATURALEZA Y ALCANCE DEL SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.C) DE LA LGT 142
6.1. Cuantía de la obligación tributaria derivada de la presente modalidad de responsabilidad solidaria 142
6.1.1. Alcance de la expresión “retenciones e ingresos a cuenta” 151
6.1.2. La inclusión de las sanciones dentro del mandato legal 154
6.1.3. La solicitud de certificación con carácter previo a la transmisión de la empresa 162
6.2. Análisis del procedimiento de declaración de responsabilidad susceptible del adquirente o sucesor de la explotación empresarial 166
6.2.1. Inicio y desarrollo del procedimiento de declaración de la responsabilidad 166
6.2.2. Finalización del procedimiento: el acto de derivación de responsabilidad 171
6.3. La impugnación del acuerdo de declaración de responsabilidad y la prescripción de la acción 177
6.4. El ejercicio del derecho de reembolso del adquirente 181
6.5. Posibilidades de reforma del art. 42.1.C) de la LGT 183
V. La responsabilidad de los causantes o colaboradores en acciones que impidan el embargo o la ejecución de bienes de los obligados en relación con sus deudas tributarias 207
1. ANÁLISIS DE LA REGULACIÓN CONTENIDA EN EL ART. 131.5 DE LA ANTIGUA LGT DE 1963 207
2. CONSIDERACIONES GENERALES RELATIVAS AL ART. 42.2 DE LA LGT 214
3. PRESUPUESTOS NECESARIOS Y FUNDAMENTACIÓN PARA LA DECLARACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA DEL ART. 42.2.A) DE LA LGT 217
3.1. Consideraciones previas 217
3.2. Elementos que fundamentan la conducta del tercero determinante de su condición de responsable 242
3.3. ¿Qué actuaciones comprende la ocultación o transmisión de los bienes o derechos del obligado al pago? 247
3.4. Principales supuestos a los que les es de aplicación el art. 42.2.a) de la LGT 252
3.5. Recapitulación 261
4. ART. 42.2.B) DE LA LGT: EL INCUMPLIMIENTO POR CULPA O NEGLIGENCIA DE ÓRDENES DE EMBARGO 269
4.1. Presupuestos necesarios para la concurrencia del presente supuesto de responsabilidad 270
4.2. Ámbito subjetivo del presente supuesto de responsabilidad 276
5. ALCANCE DEL SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA ESTABLECIDO EN EL ART. 42.2.C) DE LA LGT 278
6. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS O ENTIDADES DEPOSITARIAS DE LOS BIENES DEL DEUDOR QUE, UNA VEZ RECIBIDA LA NOTIFICACIÓN DEL EMBARGO, COLABOREN O CONSIENTAN EN EL LEVANTAMIENTO DE AQUELLOS: ART. 42.2.D) DE LA LGT 285
7. RECAPITULACIÓN 290
VI. La responsabilidad tributaria solidaria de quienes hubieran sido causantes o hubiesen colaborado activamente en la realización de actos conducentes a la liquidación y se hallasen imputados en el proceso penal iniciado por el delito denunciado o hubieran sido condenados como consecuencia de dicho proceso penal 315
Bibliografía 325