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Principios de la imposición

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Aun cuando la teoría de los principios de la imposición lleva existiendo desde hace dos siglos, lo cierto es que son relativamente pocas las investigaciones monográficas sobre el tema, con el resultado de que tales principios están teóricamente superados en muchos aspectos y se han quedado anticuados o incompletos en sus aspectos empíricos. Que yo sepa, no existe prácticamente ninguna exposición moderna del tema que tienda a completar y hacer más operativo el análisis teórico mediante referencias a las infracciones antiguas, y particularmente a las más recientes que la práctica fiscal internacional comete contra cada uno de los mencionados principios. La confrontación por mí emprendida entre unos postulados reconocidos como tales casi con carácter general—aunque en frecuentes ocasiones tal reconocimiento no vaya mucho más allá de las puras palabras— y una práctica impositiva, que en su mayor parte va estrictamente contra dichos postulados, demuestra no solamente que la política fiscal real está reclamando con urgencia una reforma en muchos de sus sectores, sino también que esta confrontación puede tal vez contribuir, mediante el esclarecimiento de las razones causantes de la desviación de las medidas fiscales reales y desde la doble perspectiva de la justicia y la eficiencia económica, a señalar los caminos por los que han de realizarse las reformas. FRITZ NEUMARK
INTRODUCCIÓN

Un tema clásico para un hacendista actual
Balance actual de un tema clásico
El método y el mensaje de la obra de Neumark: Tres esquemas
elementales
Sistema Tributario ideal y problemas fiscales actuales
Crisis del impuesto y sistema tributario ideal

PRÓLOGO
............................................................................................................................................

INTRODUCCIÓN
I. ADVERTENCIAS PRELIMINARES
II. NATURALEZA DE LOS PRINCIPIOS DE IMPOSICION
III. "VIEJOS" Y "NUEVOS" PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN

LOS PRINCIPIOS DE UNA POLÍTICA FISCAL JUSTA
Y ECONÓMICAMENTE RACIONAL

I. PRINCIPIOS DE IMPOSICION PRESUPUESTARIO-FISCALES

§ 1. El principio de suficiencia de los ingresos fiscales
§ 2. El principio de la capacidad de adaptación de la imposición
en la política de cobertura (capacidad de incrementación)

II. PRINCIPIOS POLÍTICO-SOCIALES Y ÉTICOS DE LA IMPOSICIÓN

A) POSTULADOS DE JUSTICIA
Advertencias preliminares
§ 3. El principio de generalidad de la imposición
§ 4. El principio de igualdad de la imposición
§ 5. El principio de proporcionalidad o principio de imposición según
la capacidad de pago personal e individual
B) EL POSTULADO DE REDISTRIBUCION
Advertencias preliminares
§ 6. El principio de la redistribución tributaria de la renta y el patrimonio

III. PRINCIPIOS DE IMPOSICION POLITICO-ECONOMICOS

A) PRINCIPIOS DE POLÍTICA ECONÓMICA SOBRE EL ORDEN
ECONÓMICO
Advertencias preliminares
§ 7. El principio de evitar las medidas tributarias dirigistas
§ 8. El principio de minimización de las intervenciones tribunas en
la esfera privada y en la libre disponibilidad económica de los
individuos
§ 9. El principio de evitar las consecuencias involuntarias de los
perjuicios que los impuestos ocasionan a la competencia.
B) PRINCIPIOS DEL PROCESO POLÍTICO-ECONÓMICO
Advertencias preliminares
§10. El principio de flexibilidad activa de la imposición
§11. El principio de la flexibilidad pasiva ("incorporada") de la
imposición
§12. El principio de una imposición orientada hacia la política de
crecimiento

IV. PRINCIPIOS JURIDICO-TRIBUTARIOS Y TECNICO-TRIBUTARIOS

Advertencias preliminares
§13. El principio de congruencia y sistematización de las medidas
tributarias
§14. El principio de transparencia tributaria
§15. El principio de practicabilidad de las medidas fiscales
§16. El principio de continuidad de las normas jurídico- tributarias
§17. El principio de baratura (econocimidad) de la imposición
§18. El principio de la comodidad de la imposición

CONSIDERACIONES FINALES


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