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Libros > Derecho / Trabajo y S.Social / RELACIÓN LABORAL (Autónomos, Salario, Jornada ...) > La retribución flexible

La retribución flexible

La retribución flexible
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Materias:

Colección: Laboral Práctico Abdón Pedrajas

La acuciante crisis económica que está atravesando España con la consiguiente destrucción de empleo y el cierre de muchas empresas, hace imprescindible replantear las estructuras de costes empresariales incluidas las retribuciones a los empleados. Las políticas de retribución flexible o "a la carta", permiten que los trabajadores puedan escoger la parte de su retribución que desean que se haga efectiva mediante entregas "en especie", obteniendo de ese modo una retribución neta superior a la que obtendrían si todas las retribuciones fueran dinerarias.

Desde el punto de vista de los trabajadores, estas políticas mejoran fa motivación de los mismos e incrementan su nivel de vinculación con la empresa. Desde la perspectiva empresarial, aumenta el prestigio social de la empresa que orienta sus actuaciones a mejorar las políticas de conciliación y de responsabilidad social, todo ello a través de una adecuada optimización fiscal que evita el tener que incrementar uno de los principales costes empresariales, los gastos de personal.
En el presente libro, se analizan los requisitos y las consecuencias de la implantación de estos sistemas de retribución flexible en las empresas, tanto desde la perspectiva laboral y de Seguridad Social, como desde la perspectiva fiscal, haciendo una síntesis de los principales beneficios que pueden obtener tanto los trabajadores que se acojan a estos mecanismos como las empresas que los implanten.
Primera Parte
EL RÉGIMEN JURÍDICO LABORAL DEL SALARIO FLEXIBLE


Capítulo Primero
EL RÉGIMEN JURÍDICO LABORAL DEL SALARIO

1. El concepto legal de salario 17
2. Las percepciones extrasalariales 18
3. La trascendencia de la calificación de una partida como salarial o extrasalarial 19
4. Las modalidades del salario 21
5. El salario en especie y sus limitaciones 22
6. Las normas legales sobre la estructura salarial 23
7. Las normas legales sobre la consolidación salarial 24
8. Las normas legales sobre la absorción y compensación salarial 24
9. Las normas legales acerca de las cargas fiscales y de la seguridad social 25
10. Las normas legales sobre la disponibilidad salarial 25


Capítulo Segundo
EL RÉGIMEN JURÍDICO LABORAL DE LA RETRIBUCIÓN FLEXIBLE

11. El concepto de retribución flexible o «a la carta» 27
12. Los dispositivos de «optimización» del salario 28
13. Los beneficios laborales de la técnica de retribución flexible 29
14. La retribución flexible como salario o como percepción extrasalarial 30
15. La indisponibilidad de los salarios reglamentarios y convencionales como límites de las retribuciones flexibles 30
16. El régimen ilimitado de las retribuciones extrasalariales flexibles 31
17. Salario legal, convencional o contractual y retribución flexible 31
18. El establecimiento de la retribución flexible 32
19. La ubicación de la retribución salarial flexible en la estructura salarial 33
20. La consolidación salarial de la retribución flexible 33
21. La compensación y absorción de las retribuciones salariales flexibles 34
Segunda Parte
EL IMPACTO Y LA OPTIMIZACIÓN FISCAL DE LAS DIFERENTES ALTERNATIVAS DE RETRIBUCIÓN Y COMPENSACIÓN


Capítulo Tercero
INTRODUCCIÓN

22. La optimización fiscal: los distintos objetivos de las prestaciones de carácter no monetario 37
23. Los sistemas de retribución «a la carta» o flexibles 38


Capítulo Cuarto
LA FISCALIDAD GENERAL DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

24. El distinto tratamiento de las retribuciones del trabajo en los diferentes impuestos: IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA 41
I. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF) 42
25. La naturaleza y el objeto de los distintos rendimientos en el IRPF 42
26. El hecho imponible en el IRPF 42
27. La definición legal de los rendimientos del trabajo 43
28. Las características de los rendimientos del trabajo 44
29. La distinción de los rendimientos de actividades económicas 44
30. La fiscalidad de las retribuciones dinerarias del trabajo 45
31. El rendimiento íntegro en general 45
32. El rendimiento íntegro proveniente de los sistemas de previsión social 46
II. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS) 47
33. El tratamiento fiscal de las retribuciones del trabajo desde el punto de vista empresarial: deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades 47
34. Los gastos de personal 49
35. La imputación de los sueldos y salarios 50
36. El tratamiento de los suplidos 50
37. La seguridad social a cargo de la empresa 50
38. La cobertura de compromisos sobre pensiones 50
39. Las opciones sobre acciones 51
40. Otros gastos sociales 52
41. Referencia específica al tratamiento fiscal de la deducción para incentivar la actividad de investigación y desarrollo e innovación tecnológica 53
Capítulo Quinto
LA POLÍTICA RETRIBUTIVA EMPRESARIAL: RETRIBUCIÓN FLEXIBLE, OPTIMIZACIÓN FISCAL Y FIDELIZACIÓN
42. Plan de exposición 55
43. Los objetivos de la política retributiva empresarial 56
44. Los medios para el logro de los objetivos de la política retributiva empresarial: la política de retribución «a la carta» o flexible 57
45. La doctrina sobre la retribución flexible de la Dirección General de Tributos: la primera etapa 57
46. La doctrina sobre la retribución flexible de la Dirección General de Tributos: la segunda etapa 58
47. Los condicionantes laborales 59
48. Conclusión general 60


Capítulo Sexto
LA RETRIBUCIÓN FLEXIBLE Y EL ACCIONARIADO: LOS PLANES DE INCENTIVOS A EMPLEADOS, FIDELIZACIÓN, BENEFICIO EMPRESARIAL Y OPTIMIZACIÓN FISCAL

49. Plan de exposición 61
50. Las distintas modalidades de Planes de Incentivos 61
51. El tratamiento fiscal de los distintos tipos de Planes 63
A. Tratamiento fiscal de los Cash Based Plans 63
B. Tratamiento fiscal de los Option Plans 63
C. Tratamiento fiscal de los Share Saving Schemes 64
D. Tratamiento fiscal de los Free Share Plans 64
E. Tratamiento fiscal de los Share Purchase Plans 65
52. Las ventajas y los inconvenientes derivados de la utilización de estos dispositivos 65
53. Las cautelas a adoptar 67
54. El tratamiento laboral de las stocks options 68


Capítulo Séptimo
LA RETRIBUCIÓN FLEXIBLE Y LAS RENTAS EN ESPECIE: LAS IMPLICACIONES FISCALES PARA LA EMPRESA Y EL TRABAJADOR

55. Plan de exposición 69
56. Las rentas en especie: concepto fiscal 70
57. Los elementos definidores de las rentas en especie 70
58. Los Acuerdos Previos de Valoración con la Administración Tributaria 76
59. Los supuestos legalmente excluidos de la consideración de renta en especie 77
60. Las consecuencias de la consideración como excluidos de la calificación de renta en especie de determinados supuestos: La perspectiva laboral y la perspectiva fiscal 80


Capítulo Octavo
EL VALOR DE LA RENTA EN ESPECIE: LOS PLANES O SISTEMAS DE RETRIBUCIÓN «A LA CARTA» O FLEXIBLES

61. Planteamiento 83
62. La regla general: el valor de mercado. Remisión 83
63. La concreta implantación de sistemas retributivos flexibles: las cautelas previas y los objetivos a alcanzar 84
64. Las modalidades objeto de análisis 85
65. La cesión de vehículos 86
66. La cesión de uso de vivienda 88
67. Los seguros médicos 90
68. Los cursos de capacitación y reciclaje 96
69. Las guarderías 98
70. Los productos de cantinas, comedores de empresa y economatos 105
71. Los vales de comida 109
72. El seguro de accidentes 117
73. El seguro de vida temporal anual renovable 118
74. El seguro de ahorro 118
75. Los anticipos y préstamos 119
76. Los ordenadores y la conexión a Internet 120


Capítulo Noveno
LAS IMPLICACIONES FISCALES Y CONTABLES PARA LA EMPRESA PAGADORA EN LOS SISTEMA DE RETRIBUCIÓN FLEXIBLE

77. Planteamiento 123
78. Cuestiones a considerar por la empresa-pagadora 123
79. Las implicaciones a efectos del IS 124
80. Las implicaciones a efectos del IVA 125
81. Las implicaciones contables 126


BIBLIOGRAFÍA

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