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Las Devoluciones de Ingresos Tributarios Indebidos

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Colección: "Tributación Práctica"

La presente Monografía analiza una cuestión de indudable interés en el ámbito de la práctica tributaria, como es la relativa a las devoluciones de aquellos ingresos tributarios efectuados que resultan indebidos. Tras una delimitación inicial de la regulación de las devoluciones tributarias y de la rectificación de autoliquidaciones contenida en el marco del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, es analizada, en primer lugar, la cuestión relativa al objeto del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos, reflexionando acerca de cuál debe ser el objeto de la devolución tratándose de aquellos ingresos indebidos realizados con ocasión del cumplimiento de las obligaciones tributarias o del pago de sanciones (caso, por ejemplo, de la devolución que deba efectuarse al retenido y al repercutido de las cuotas retenidas y soportadas indebidamente). Igualmente son objeto de estudio las distintas causas de extinción del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos y las principales etapas que han de desarrollarse en el procedimiento para el reconocimiento del citado derecho (iniciación, tramitación, terminación, resolución y ejecución de la devolución).

La obra incluye, además, un estudio de los principales supuestos de devolución de ingresos tributarios indebidos tales como los derivados de errores en la fase recaudatoria (supuestos de duplicidad en el pago, pago excesivo, pago de deudas y sanciones tributarias prescritas y pago realizado antes de plazo), los procedentes de errores de hecho en actos administrativos de liquidación (supuestos de error de hecho, material o aritmético) y de errores producidos en actos del particular con trascendencia tributaria, los procedentes de autoliquidaciones, de retenciones y de repercusiones, así como los declarados a través de la realización de liquidaciones provisionales y definitivas y de actuaciones revisoras.

En suma, nos hallamos ante una obra de gran utilidad en el ámbito fiscal diseñada especialmente como herramienta de ayuda para los profesionales del asesoramiento tributario y como instrumento de estudio en el ámbito académico universitario.
I. Consideraciones generales

II. Las devoluciones tributarias y la rectificación de autoliquidaciones en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (reenvío al estudio de los distintos supuestos de devolución de ingresos tributarios indebidos)

III. Nacimiento del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos

IV. Objeto del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos

V. Extinción del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos

VI. Procedimiento de devolución de ingresos indebidos: consideraciones previas

VII. Análisis del procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebido

VIII. Supuestos ordinarios y especiales de devolución de ingresos indebidos. Introducción

IX. Ingresos indebidos derivados de errores en la fase recaudatoria: supuestos de duplicidad en el pago, pago excesivo, pago de deudas y sanciones tributarias prescritas y pago realizado antes de plazo

X. Ingresos indebidos derivados de errores de hecho en actos administrativos de liquidación: supuestos de error de hecho, material o aritmético

XI. Ingresos indebidos por errores producidos en actos del particular con trascendencia tributaria

XII. Ingresos procedentes de autoliquidaciones

XIII. Ingresos procedentes de retenciones y repercusiones

XIV. Ingresos indebidos declarados a través de la realización de liquidaciones provisionales y definitivas

XV. Ingresos indebidos declarados a través de actuaciones revisoras

XVI. Análisis de diversos supuestos especiales

XVII. Alcance de la cláusula abierta contenida en la LGT.

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