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Libros > Derecho / Tributario y Financiero / PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ( Recursos, Inspección, Recaudación ...) > Las medidas cautelares en los procedimientos tributarios

Las medidas cautelares en los procedimientos tributarios

Las medidas cautelares en los procedimientos tributarios
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  • ISBN: 9788490863305
  • EAN: 9788490863305
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 254

Materias:

Colección : Tirant Tributario

Las últimas reformas de la normativa tributaria se centran en la prevención dellraude fiscal y el relorzamiento de la eficacia de la actuación administrativa en la aplicación de los tributos y con esta finalidad se ha producido una intensificación de los recursos disponibles por la Administración, entre los que se encuentra la adopción de medidas cautelares. No obstante, a pesar de la importancia que actualmente presentan las medidas cautelares en los procedimientos tributarios, no existe una regulación completa y sistemótica de esta figura en la Ley General Tributaria, lo que provoca innumerables conflictos entre la Administración y los obligados tributarios y ha llevado asimismo a un estudio parcelado de la materia. En este trabajo se lleva a cabo un estudio global de las medidas cautelares en los procedimientos tributarios, partiendo de la identificación de ciertos problemas prócticos que podrían evitarse con una regulación adecuada de las medidas cautelares aplicables en los distintos procedimientos. La utilización de un método inductivo permite, mediante el anólisis de las disposiciones específicas que regulan los diversos supuestos de medidas cautelares administrativas, establecer los aspectos comunes de su régimen jurídico y delimitar conceptualmente esta figura, estableciendo los elementos fundamentales sobre los que debería constituirse una teoría general de las medidas cautelares en los procedimientos tributarios.
Sumario*
Abreviaturas 13

Prólogo 15

Introducción 21


Capítulo I
Clases de medidas cautelares

1. Medidas que garantizan la eficacia de la Administración 27
1.1. Medidas que aseguran el cobro de la deuda tributaria 27
A) Consideraciones generales 27
B) Clases de medidas que aseguran el cobro de la deuda tributaria 33
a) La retención del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Administración tributaria 33
a') Supuesto general 33
b') La retención de las devoluciones tributarias en el IVA 38
b) El embargo preventivo de bienes y derechos 50
a') Supuesto general 50
b') Supuestos especiales de embargo preventivo 59
c) La prohibición de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos 61
a') Supuesto general 61
b') La prohibición de disponer de los bienes inmuebles de una sociedad prevista en el artículo 170.6 de la LGT 64
d) La retención de un porcentaje de los pagos en los supuestos de contratación o subcontratación 77
e) Cualquier otra legalmente prevista 84
a') Las medidas cautelares en supuestos de delito fiscal 86
b') Las medidas cautelares en los aplazamientos y fraccionamientos 100
c') Medidas cautelares y responsabilidad tributaria 105
d') Las medidas cautelares que aseguran el cobro de las sanciones 111
e') Las medidas cautelares en caso de concurso de acreedores 120
f') Las medidas cautelares en el marco de la asistencia mutua en recaudación 123
g') Otras medidas cautelares legalmente previstas 125
C) Procedimiento y límites 128
1.2. Medidas que aseguran la comprobación tributaria 129
A) Medidas cautelares en el procedimiento de inspección 129
a) Consideraciones generales 129
b) Clases de medidas cautelares 132
c) Procedimiento y límites 134
d) Medidas cautelares en la entrada y reconocimiento de fincas 140
B) Medidas cautelares en otros procedimientos tributarios 144
2. Medidas que garantizan la tutela judicial efectiva del obligado tributario 146
2.1. Consideraciones generales: la suspensión como medida cautelar 146
2.2. Supuestos de suspensión 150
A) Suspensión automática de los actos tributarios impugnados 150
B) Suspensión no automática de los actos tributarios impugnados 155
2.3. Procedimiento y límites 160


Capítulo II
Delimitación conceptual y régimen jurídico de las medidas cautelares

1. Régimen jurídico de las medidas cautelares 167
1.1. Ámbito subjetivo 167
A) Sujeto activo 168
B) Sujeto pasivo 172
1.2. Ámbito objetivo 175
A) Periculum in mora 175
B) Fumus boni iuris 182
C) La exigencia de garantía 190
1.3. Procedimiento 193
A) Requisitos formales 194
a) Iniciación del procedimiento 194
b) Trámite de audiencia 196
c) Motivación y notificación del acto administrativo 198
d) Recursos 200
B) Requisitos temporales 206
a) El tiempo en la adopción de la medida cautelar 206
b) La duración de las medidas cautelares 208
c) La extinción de las medidas cautelares 211
1.4. Límites 213
A) El principio de proporcionalidad 214
B) La existencia de perjuicios de difícil o imposible reparación 221
C) El respeto de los derechos amparados por las leyes 224
2. Delimitación conceptual 227
2.1. Concepto 227
2.2. Características 230
A) Instrumentalidad 230
B) Provisionalidad 232
C) Urgencia 234
D) Carácter potestativo 236
2.3. Distinción con figuras afines 237
A) Medidas cautelares y garantías del crédito tributario 237
B) Suspensión y otras figuras afines 240


Bibliografía 243

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