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Manual Práctico de Derecho Tributario - Parte General (8ª Edición) 2024

Manual Práctico de Derecho Tributario - Parte General (8ª Edición) 2024
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Materias:

Colección: Manuales Tirant Tributario

A través de un planteamiento clásico en el tratamiento del Derecho Financiero y Tributario, el presente Manual analiza y explica las Instituciones jurídicas propias de la parte general de la asignatura a lo largo de dieciséis lecciones, que incorpora en ésta, su sexta edición, las modificaciones normativas y jurisprudenciales acaecidas hasta diciembre de 2019. Su estudio procurará a los interesados una visión suficiente y completa de las instituciones esenciales y de los procedimientos de esta rama del saber jurídico. El contenido de la presente obra no se limita a la exposición teórica de los institutos jurídicos del sistema tributario, sino que los complementa con una visión práctica a través de una serie de supuestos ?con propuesta de resolución y sin ella? que aparecen ?junto a un test de autocomprensión? al final de cada una de las lecciones programadas. los indicados supuestos son extraídos, unos, de la propia realidad tributaria expresada en las resoluciones y sentencias de los diferentes órganos revisores, y otros, del acervo de sus autores, para hacer más comprensibles los conceptos analizados en función de la propia dinámica del régimen de aprendizaje. Este método es, en opinión de sus autores, el más idóneo para que el alumno universitario adquiera las competencias y destrezas necesarias que le permitan ser un operador jurídico capaz de comprender un sistema tributario integrado en una sociedad moderna.

Abreviaturas 23
Lección 1.
Derecho financiero: concepto, contenido y autonomía
I. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO 27
1. La actividad financiera de los entes públicos. La Hacienda Pública 28
2. El ordenamiento jurídico de la actividad financiera pública 29
II. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO 30
1. El Derecho de los Ingresos Públicos 30
1.1. Ingresos públicos: concepto y caracteres 30
1.1.1. El ingreso público consiste siempre en una cantidad de dinero 30
1.1.2. Percibida por un ente público 31
1.1.3. En virtud de un título jurídico que permita la plena disponibilidad del dinero percibido 31
1.1.4. Tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público 32
1.2. Ingresos públicos: clases 32
1.2.1. Ingresos públicos de Derecho público e ingresos públicos de Derecho privado 32
1.2.2. Ingresos tributarios, crediticios y patrimoniales 33
1.2.3. Ingresos estatales, autonómicos y locales 34
1.2.4. Ingresos ordinarios y extraordinarios 34
1.2.5. Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios 35
1.3. El Derecho Tributario. Remisión 35
1.4. El Derecho del Crédito Público. La Deuda Pública 37
1.4.1. Deuda pública: concepto y naturaleza jurídica 37
1.4.2. Clases de Deuda pública 38
1.4.3. Aspectos constitucionales de la Deuda pública 40
1.4.3.1. Principio de reserva de ley en materia de Deuda pública 41
1.4.3.2. Garantías constitucionales de la Deuda pública: principios de inclusión presupuestaria automática y de prioridad absoluta en el pago 42
1.4.3.3. Límite constitucional al endeudamiento público 43
1.4.4. Creación, emisión y adjudicación de la Deuda pública 44
1.4.5. Régimen jurídico de la Deuda pública 46
1.4.5.1. Derechos y obligaciones de las partes 46
1.4.5.2. Transmisión de la Deuda 46
1.4.5.3. Canje y conversión de la Deuda 47
1.4.5.4. Extinción de la Deuda 47
1.4.6. Comisiones por avales del Estado 48
1.4.7. Operaciones de crédito de otras Entidades territoriales 50
1.4.7.1. Operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas 50
1.4.7.2. Operaciones de crédito de las Entidades Locales 51
1.5. El Derecho de los Ingresos Patrimoniales 52
1.5.1. Bienes de dominio público 53
1.5.2. Bienes de carácter patrimonial. Los Ingresos patrimoniales 54
2. El Derecho de los Gastos Públicos. El Derecho Presupuestario 56
2.1. El presupuesto: concepto y definición legal 57
2.2. Naturaleza de la ley de presupuestos 58
2.3. Efectos de la ley de presupuestos en relación con los ingresos y los gastos 59
2.4. La estructura del presupuesto: estado de ingresos y de gastos 60
2.5. Principios presupuestarios 60
2.6. El ciclo presupuestario 61
2.7. La ejecución del presupuesto 62
2.8. Modificaciones de los créditos presupuestarios 63
2.9. El control de la ejecución del presupuesto 64
III. LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO. LAS RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS 64
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 67
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 70
Lección 2.
El tributo y sus categorías
I. INTRODUCCIÓN. PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO 71
1. Introducción 71
2. Notas características de las prestaciones de carácter público 73
3. Clases de prestaciones patrimoniales de carácter público 76
II. Prestaciones de patrimoniales de carácter público de naturaleza tributaria: el tributo 79
1. Concepto legal de tributo 79
2. Clases 84
3. El tributo como instituto jurídico. Breve referencia a los elementos esenciales de la relación jurídico-tributaria principal y a los procedimientos de aplicación de los tributos 86
3.1. El tributo como instituto jurídico 86
3.2. Breve referencia a los elementos esenciales de la relación jurídico-tributaria principal 87
3.3. Breve referencia a las potestades y procedimientos tributarios 90
3.4. Esquema 92
III. EL IMPUESTO 93
1. Concepto legal. Diferencias con la tasa y las contribuciones especiales 93
2. Clasificación 95
2.1. Impuestos directos e indirectos 95
2.2. Impuestos personales y reales 96
2.3. Impuestos subjetivos y objetivos 96
2.4. Impuestos periódicos e instantáneos 97
2.5. Impuestos estatales (cedidos o no), autonómicos y locales 98
IV. LAS TASAS 100
1. Concepto legal. Regulación 100
2. Principio de equivalencia 104
3. La relación jurídico-tributaria en las tasas 106
3.1. El hecho imponible 106
3.2. Devengo 107
3.3. Cuantía 108
3.4. Cuota tributaria 109
V. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 109
1. Referencias normativas 109
2. Concepto legal. Diferencias con la tasa 110
3. Régimen jurídico 113
3.1. Devengo 114
3.2. Contribuyente 114
3.3. Base imponible y cuota tributaria 115
4. Procedimiento para establecerlas 118
VI. PRESTACIONES DE PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO DE NATURALEZA NO TRIBUTARIA 122
VII. LOS PRECIOS PÚBLICOS 123
1. Concepto 123
2. Régimen jurídico 124
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 126
EJERCICIOS PRÁCTICOS 128
Lección 3.
Los principios que rigen la ordenación de los tributos
I. INTRODUCCIÓN: VALOR NORMATIVO 131
II. PRINCIPIO DE GENERALIDAD 133
1. Significado y contenido 133
2. Principio de generalidad y exenciones 135
III. EL PRINCIPIO DE IGUALDAD 137
1. Delimitación 137
2. Significado y contenido 138
IV. PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA 141
1. Significado y contenido 141
2. Tasas y principio de capacidad económica 145
3. Mínimo exento y capacidad económica 146
V. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD 147
1. Significado y contenido 147
VI. NO CONFISCATORIEDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO 151
1. Significado y contenido 151
VII. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY 153
1. Reserva de ley: carácter relativo 153
2. Reserva de ley y las tasas 156
3. Preferencia de Ley 158
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 161
EJERCICIOS PRÁCTICOS 163
Lección 4.
Poder tributario
I. PODER TRIBUTARIO: SIGNIFICADO, TITULARES Y DISTRIBUCIÓN 167
II. PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO 168
III. PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS 171
1. Introducción: notas constitucionales 171
2. Esquema del sistema de financiación Comunidades Autónomas de Régimen Común 174
2.1. Impuestos estatales cedidos 174
2.2. Impuestos propios 183
2.3. Recargos autonómicos sobre impuestos estatales 195
2.4. Particularidades: Comunidad Autónoma de Canarias, Ceuta y Melilla 196
3. Regímenes Forales 198
3.1. Comunidad Autónoma del País Vasco 198
3.2. Comunidad Foral de Navarra 202
IV. PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES 202
1. Introducción. Régimen general 202
2. Regímenes especiales 207
3. Hacienda Provincial 209
4. Hacienda de entidades locales con ámbito territorial superior o inferior al municipal 210
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 212
EJERCICIOS PRÁCTICOS 214
Lección 5.
Las fuentes del derecho financiero y tributario
I. INTRODUCCIÓN 217
II. LA CONSTITUCIÓN 218
III. LOS TRATADOS INTERNACIONALES 219
IV. EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA 220
V. LA LEY 225
1. Ley orgánica y ley ordinaria 225
2. Ley de Presupuestos 227
2.1. Consideraciones generales. Límites materiales a la Ley de Presupuestos 227
2.2. La creación y modificación de tributos por Ley de presupuestos 229
2.2.1. La creación y modificación de tributos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado 230
2.2.1.1. Qué debe entenderse por creación de un tributo 230
2.2.1.2. Qué debe entenderse por modificación de un tributo 232
2.2.1.3. Qué debe entenderse por ley tributaria sustantiva 233
2.2.2. La creación y modificación de tributos por las Leyes de Presupuestos de las Comunidades Autónomas 234
VI. EL DECRETO LEGISLATIVO 236
1. Textos articulados 237
2. Textos refundidos 238
VII. EL DECRETO LEY 238
1. El Decreto-ley estatal 238
2. El Decreto-ley autonómico 245
VIII. LOS REGLAMENTOS 247
IX. EL DERECHO SUPLETORIO 250
X. LA COSTUMBRE Y EL PRECEDENTE ADMINISTRATIVO 251
XI. LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO 252
XII. LA JURISPRUDENCIA 253
XIII. LA CODIFICACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA 256
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 261
EJERCICIOS PRÁCTICOS 263
Lección 6.
La aplicación de las normas tributarias
I. LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 267
II. LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO. CRITERIOS DE SUJECIÓN AL TRIBUTO 268
III. LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO 271
1. La entrada en vigor de las normas tributarias 271
2. El cese de la vigencia de las normas tributarias 271
IV. LA RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 275
V. INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 280
VI. INTEGRACIÓN ANALÓGICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 285
VII. EL PRINCIPIO DE CALIFICACIÓN JURÍDICA 288
VIII. ECONOMÍAS DE OPCIÓN, CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN 291
1. Economías de opción 291
2. Fraude a ley o conflicto en la aplicación de la norma tributaria 293
3. Simulación 298
4. Cláusulas anti-abuso específicas 301
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 303
EJERCICIOS PRÁCTICOS 306
Lección 7
La relación jurídico-tributaria. Hecho imponible y obligación tributaria principal. La exención tributaria
I. EL TRIBUTO COMO INSTITUTO JURÍDICO. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA EN SENTIDO AMPLIO 309
II. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA PRINCIPAL O EN SENTIDO ESTRICTO. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL 313
III. EL HECHO IMPONIBLE 315
1. Concepto y naturaleza jurídica 315
2. Funciones 317
3. Estructura 318
3.1. Elemento objetivo 318
3.1.1. Aspecto material 318
3.1.2. Aspecto espacial 320
3.1.3. Aspecto temporal. Devengo y exigibilidad de la obligación tributaria principal 320
3.1.4. Aspecto cuantitativo. Remisión 323
3.2. Elemento subjetivo 324
4. Supuestos de no sujeción 325
IV. LA EXENCIÓN TRIBUTARIA 327
1. Concepto y clases 327
2. Fundamento 330
3. Exenciones y derechos adquiridos 332
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 335
EJERCICIOS PRÁCTICOS 337
Lección 8.
Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal. La deuda tributaria
I. LOS TRIBUTOS DE CUOTA FIJA Y LOS TRIBUTOS DE CUOTA VARIABLE 339
II. LA BASE DEL TRIBUTO. CONCEPTO Y CLASES 340
1. La base imponible 341
1.1. Concepto, función y clases 341
1.2. Los métodos de determinación de la base imponible 342
1.2.1. La estimación directa 342
1.2.2. La estimación objetiva 343
1.2.3. La estimación indirecta 345
2. La base liquidable 348
III. LOS TIPOS DE GRAVAMEN 349
IV. LA CUOTA TRIBUTARIA 352
V. LA DEUDA TRIBUTARIA 354
1. Concepto y elementos integrantes. Visión general 354
1.2. El interés de demora 356
1.3. Recargos ejecutivos 359
1.4. Recargos por declaración voluntaria y extemporánea 360
1.5. Las obligaciones de realizar pagos a cuenta. Remisión 363
1.6. Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes públicos. Remisión 364
1.7. Las sanciones tributarias. Remisión 364
2. Extinción de la deuda tributaria. Remisión 365
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 368
EJERCICIOS PRÁCTICOS 370
Lección 9.
Los obligados tributarios
I. PRESENTACIÓN DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 373
II. LOS SUJETOS PASIVOS 375
1. El contribuyente y la repercusión tributaria 376
2. El sustituto 377
3. Los entes sin personalidad jurídica 379
4. La solidaridad tributaria 381
III. LOS OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA 385
1. El obligado a efectuar pagos fraccionados 385
2. El retenedor 386
3. El obligado a realizar ingresos a cuenta 389
IV. RÉGIMEN JURÍDICO DEL RESPONSABLE 389
1. Concepto y fundamento 389
2. Procedimiento administrativo frente al responsable 390
3. Impugnación 393
4. Alcance de la responsabilidad 394
V. LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN LA LGT 396
1. Causantes o colaboradores en una infracción tributaria 396
2. Causantes o colaboradores en delito fiscal 397
3. Partícipes o cotitulares en entidades sin personalidad jurídica 398
4. Sucesores en explotaciones o actividades económicas 398
5. Personas que obstaculizan la acción administrativa de embargo 400
VI. LOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS EN LA LGT 401
1. Administradores de personas jurídicas 401
2. Liquidadores e integrantes de la administración concursal 404
3. Adquirentes de bienes afectos al pago de deudas 404
4. Contratistas y subcontratistas 405
5. Responsabilidad subsidiaria en casos de sociedades creadas en fraude de acreedores 406
VII. SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA 407
1. Sucesión mortis causa de deudas tributarias 408
2. Sucesión de deudas de personas jurídicas 409
VIII. LA CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ORDEN TRIBUTARIO 411
IX. LA REPRESENTACIÓN 412
X.

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