Manual práctico de Derecho Tributario. Parte general (9ª Edición) 2026

Abreviaturas         23
Lección 1 
DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO, CONTENIDO Y AUTONOMÍA
    I.    CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO        27
1.    La actividad financiera de los entes públicos. La Hacienda Pública        28
2.    El ordenamiento jurídico de la actividad financiera pública        29
    II.    CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO        30
1.    El Derecho de los Ingresos Públicos        30
1.1.    Ingresos públicos: concepto y caracteres        30
1.2.    Ingresos públicos: clases        33
1.3.    El Derecho Tributario. Remisión        36
1.4.    El Derecho del Crédito Público. La Deuda Pública        38
1.4.1.    Deuda pública: concepto y naturaleza jurídica        38
1.4.2.    Clases de Deuda pública        39
1.4.3.    Aspectos constitucionales de la Deuda pública        41
1.4.4.    Creación, emisión y adjudicación de la Deuda pública        46
1.4.5.    Régimen jurídico de la Deuda pública        47
1.4.6.    Comisiones por avales del Estado        50
1.4.7.    Operaciones de crédito de otras Entidades territoriales        52
1.5.    El Derecho de los Ingresos Patrimoniales        55
1.5.1.    Bienes de dominio público        56
1.5.2.    Bienes de carácter patrimonial. Los Ingresos patrimoniales        57
2.    El Derecho de los Gastos Públicos. El Derecho Presupuestario        59
2.1.    El presupuesto: concepto y definición legal        60
2.2.    Naturaleza de la ley de presupuestos        61
2.3.    Efectos de la ley de presupuestos en relación con los ingresos y los gastos        62
2.4.    La estructura del presupuesto: estado de ingresos y de gastos        63
2.5.    Principios presupuestarios        64
2.6.    El ciclo presupuestario        65
2.7.    La ejecución del presupuesto        65
2.8.    Modificaciones de los créditos presupuestarios        66
2.9.    El control de la ejecución del presupuesto        67
    III.    LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO. LAS RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS        68
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        71
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN        75
Lección 2 
EL TRIBUTO Y SUS CATEGORÍAS
    I.    INTRODUCCIÓN. PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO        77
1.    Introducción        77
2.    Notas características de las prestaciones de carácter público        80
3.    Clases de prestaciones patrimoniales de carácter público.        84
    II.    Prestaciones de patrimoniales de carácter público de naturaleza tributaria: EL TRIBUTO        88
1.    Concepto legal de tributo        88
2.    Clases        94
3.    El tributo como instituto jurídico. Breve referencia a los elementos esenciales de la relación jurídico-tributaria principal y a los procedimientos de aplicación de los tributos.        95
3.1.    El tributo como instituto jurídico        95
3.2.    Breve referencia a los elementos esenciales de la relación jurídico-tributaria principal        98
3.3.    Breve referencia a las potestades y procedimientos tributarios        101
3.4.    Esquema        103
    III.    EL IMPUESTO        105
1.    Concepto legal. Diferencias con las tasas y contribuciones especiales        105
2.    Clasificación        107
    IV.    LAS TASAS        113
1.    Referencias normativas        113
2.    Concepto legal        114
3.    Principio de equivalencia        119
4.    La relación jurídico-tributaria en las tasas        121
4.1.    El hecho imponible        121
4.2.    Devengo        122
4.3.    Sujetos pasivos        123
4.4.    Cuantía        123
4.5.    Cuota tributaria        125
    V.    LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES        125
1.    Referencias normativas        125
2.    Concepto legal. Hecho imponible. Diferencias con la tasa        126
3.    Régimen jurídico        130
3.1.    Devengo        130
3.2.    Contribuyente        130
3.3.    Base imponible y cuota tributaria        132
4.    Procedimiento para establecerlas        134
    VI.    PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO DE NATURALEZA NO TRIBUTARIA        138
    VII.    LOS PRECIOS PÚBLICOS        141
1.    Concepto        141
2.    Régimen jurídico        143
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        145
EJERCICIOS PRÁCTICOS        148
Lección 3 
LOS PRINCIPIOS QUE RIGEN LA ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS
    I.    INTRODUCCIÓN: VALOR NORMATIVO        159
    II.    PRINCIPIO DE GENERALIDAD        161
1.    Significado y contenido        161
2.    Principio de generalidad y exenciones        163
    III.    EL PRINCIPIO DE IGUALDAD        167
1.    Delimitación        167
2.    Significado y contenido        169
    IV.    PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA        172
1.    Significado y contenido        172
2.    Tasas y principio de capacidad económica        179
3.    Mínimo exento y capacidad económica        180
    V.    PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD        181
1.    Significado y contenido        181
    VI.    NO CONFISCATORIEDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO        185
1.    Significado y contenido        185
    VII.    PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY        188
1.    Reserva de ley: carácter relativo        188
2.    Reserva de ley y las tasas        191
3.    Preferencia de Ley        194
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        197
EJERCICIOS PRÁCTICOS        200
Lección 4 
PODER TRIBUTARIO
    I.    PODER TRIBUTARIO: SIGNIFICADO, TITULARES Y DISTRIBUCIÓN        209
    II.    PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO        210
    III.    PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS        214
1.    Introducción: notas constitucionales        214
2.    Esquema del sistema de financiación Comunidades Autónomas de Régimen Común        217
2.1.    Impuestos estatales cedidos        217
2.2.    Impuestos propios        227
2.3.    Recargos autonómicos sobre impuestos estatales        243
2.4.    Particularidades: Comunidad Autónoma de Canarias, Islas Baleares, Ceuta y Melilla        244
3.    Regímenes Forales        247
3.1.    Comunidad Autónoma del País Vasco        247
3.2.    Comunidad Foral de Navarra        252
    IV.    PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES        255
1.    Introducción. Régimen general        255
2.    Regímenes especiales        261
3.    Hacienda Provincial        263
4.    Hacienda de entidades locales con ámbito territorial superior o inferior al municipal        264
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        267
EJERCICIOS PRÁCTICOS        270
Lección 5 
LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
    I.    INTRODUCCIÓN        283
    II.    LA CONSTITUCIÓN        284
    III.    LOS TRATADOS INTERNACIONALES        285
    IV.    EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA        286
    V.    LA LEY        293
1.    Ley orgánica y ley ordinaria        293
2.    Ley de Presupuestos        294
2.1.    Consideraciones generales. Límites materiales a la Ley de Presupuestos        294
2.2.    La creación y modificación de tributos por Ley de presupuestos        297
2.2.1.    La creación y modificación de tributos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado        298
2.2.2.    La creación y modificación de tributos por las Leyes de Presupuestos de las Comunidades Autónomas        302
    VI.    EL DECRETO LEGISLATIVO        305
1.    Textos articulados        305
2.    Textos refundidos        306
    VII.    EL DECRETO LEY        307
1.    El Decreto-ley estatal        307
2.    El Decreto-ley autonómico        314
    VIII.    LOS REGLAMENTOS        316
    IX.    EL DERECHO SUPLETORIO        320
    X.    LA COSTUMBRE Y EL PRECEDENTE ADMINISTRATIVO        321
    XI.    LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO        322
    XII.    LA JURISPRUDENCIA        323
    XIII.    LA CODIFICACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA        327
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        332
EJERCICIOS PRÁCTICOS        335
Lección 6 
LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
    I.    LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS        341
    II.    LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO. CRITERIOS DE SUJECIÓN AL TRIBUTO        342
    III.    LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO        345
1.    La entrada en vigor de las normas tributarias        345
2.    El cese de la vigencia de las normas tributarias        346
    IV.    LA RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS        350
    V.    INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS        356
    VI.    INTEGRACIÓN ANALÓGICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS        362
    VII.    EL PRINCIPIO DE CALIFICACIÓN JURÍDICA        365
    VIII.    ECONOMÍAS DE OPCIÓN, CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN        369
1.    Economías de opción        369
2.    Fraude a ley o conflicto en la aplicación de la norma tributaria        371
3.    Simulación        377
4.    Cláusulas anti-abuso específicas        380
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        382
EJERCICIOS PRÁCTICOS        385
LECCIÓN 7 
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. HECHO IMPONIBLE Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL. 
LA EXENCIÓN TRIBUTARIA
    I.    EL TRIBUTO COMO INSTITUTO JURÍDICO. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA EN SENTIDO AMPLIO        389
    II.    LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA PRINCIPAL O EN SENTIDO ESTRICTO. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL        394
    III.    EL HECHO IMPONIBLE        396
1.    Concepto y naturaleza jurídica        396
2.    Funciones        398
3.    Estructura        399
3.1.    Elemento objetivo        399
3.1.1.    Aspecto material        399
3.1.2.    Aspecto espacial        401
3.1.3.    Aspecto temporal. Devengo y exigibilidad de la obligación tributaria principal        402
3.1.4.    Aspecto cuantitativo. Remisión        405
3.2.    Elemento subjetivo        406
4.    Supuestos de no sujeción        407
    IV.    LA EXENCIÓN TRIBUTARIA        409
1.    Concepto y clases        409
2.    Fundamento        412
3.    Exenciones y derechos adquiridos        414
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        417
EJERCICIOS PRÁCTICOS        419
Lección 8 
ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL. LA DEUDA TRIBUTARIA
    I.    LOS TRIBUTOS DE CUOTA FIJA Y LOS TRIBUTOS DE CUOTA VARIABLE        423
    II.    LA BASE DEL TRIBUTO. CONCEPTO Y CLASES        424
1.    La base imponible        425
1.1.    Concepto, función y clases        425
1.2.    Los métodos de determinación de la base imponible        427
1.2.1.    La estimación directa        427
1.2.2.    La estimación objetiva        428
1.2.3.    La estimación indirecta        429
2.    La base liquidable        433
    III.    LOS TIPOS DE GRAVAMEN        434
    IV.    LA CUOTA TRIBUTARIA        438
    V.    LA DEUDA TRIBUTARIA        440
1.    Concepto y elementos integrantes. Visión general        440
1.1.    El interés de demora        442
1.2.    Recargos ejecutivos        445
1.3.    Recargos por declaración voluntaria y extemporánea        447
1.4.    Las obligaciones de realizar pagos a cuenta. Remisión        450
1.5.    Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes públicos. Remisión        451
1.6.    Las sanciones tributarias. Remisión        452
2.    Extinción de la deuda tributaria. Remisión        453
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        456
EJERCICIOS PRÁCTICOS        459
Lección 9 
LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
    I.    PRESENTACIÓN DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS        469
    II.    LOS SUJETOS PASIVOS        471
1.    El contribuyente y la repercusión tributaria        472
2.    El sustituto        474
3.    Los entes sin personalidad jurídica        476
4.    La solidaridad tributaria        479
    III.    LOS OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA        482
1.    El obligado a efectuar pagos fraccionados        483
2.    El retenedor        484
3.    El obligado a realizar ingresos a cuenta        487
    IV.    RÉGIMEN JURÍDICO DEL RESPONSABLE        487
1.    Concepto y fundamento        487
2.    Procedimiento administrativo frente al responsable        488
3.    Impugnación        492
4.    Alcance de la responsabilidad        494
5.    Clases de responsables        494
    V.    LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN LA LGT        495
1.    Causantes o colaboradores en una infracción tributaria        496
2.    Causantes o colaboradores en delito fiscal        497
3.    Partícipes o cotitulares en entidades sin personalidad jurídica        498
4.    Sucesores en explotaciones o actividades económicas        498
5.    Personas que obstaculizan la acción administrativa de embargo        500
    VI.    LOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS EN LA LGT        501
1.    Administradores de personas jurídicas        502
2.    Liquidadores e integrantes de la administración concursal        505
3.    Adquirentes de bienes afectos al pago de deudas        506
4.    Contratistas y subcontratistas        506
5.    Responsabilidad subsidiaria en casos de sociedades creadas en fraude de acreedores        507
    VII.    RESPONSABILIDAD EN CADENA        509
    VIII.    SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA        510
1.    Sucesión mortis causa de deudas tributarias.        511
2.    Sucesión de deudas de personas jurídicas        513
    IX.    LA CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ORDEN TRIBUTARIO        515
    X.    LA REPRESENTACIÓN        515
    XI.    EL DOMICILIO FISCAL        517
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        519
EJERCICIOS PRÁCTICOS        522
Lección 10 
PRODECIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. NORMAS COMUNES
    I.    LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. DELIMITACIÓN Y ÁMBITO        537
    II.    LA AGENCIA TRIBUTARIA        539
    III.    LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS        540
1.    Derechos de los obligados tributarios en la instrucción de los procedimientos        540
2.    Actuación de los obligados tributarios mediante representante        542
3.    La información y asistencia a los obligados tributarios        543
4.    Las consultas tributarias        544
5.    Acuerdos previos de valoración        545
6.    Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de obligaciones tributarias y de información de sentencias en materia de fraude fiscal        546
    IV.    LOS DEBERES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA        549
1.    Régimen jurídico        551
2.    Requerimiento individualizado de información y plazo de duración de los procedimientos tributarios        554
3.    Requerimiento de información a las entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio        556
4.    Garantías de la información facilitada        557
    V.    LA DENUNCIA PÚBLICA        558
    VI.    PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS        559
    VII.    PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMÚN        560
1.    Documentación de las actuaciones en los procedimientos tributarios        562
2.    Fases de los procedimientos        563
2.1.    Iniciación        563
2.2.    Instrucción        564
2.3.    Sobre la prueba        566
2.4.    La prueba de presunciones        569
2.5.    La propuesta de resolución        570
2.6.    Resolución        572
3.    Plazos de resolución y caducidad        573
    VIII.    La liquidación tributaria        575
1.    Concepto y función regularizadora        575
2.    Elementos de las liquidaciones tributarias        576
3.    Clases de liquidaciones tributarias        577
4.    Efectos de las liquidaciones provisionales        579
    IX.    LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS        580
1.    Lugar para la práctica de las notificaciones        581
2.    Legitimados para recibir las notificaciones        582
3.    Las notificaciones por comparecencia        583
4.    Las notificaciones electrónicas        584
    X.    LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA        586
1.    Ideas generales        586
2.    Prescripción y caducidad        587
3.    Cómputo del plazo prescriptivo        588
4.    El caso de los responsables tributarios        589
5.    Aplicación de oficio        591
6.    Interrupción del plazo        592
7.    Causas de interrupción del plazo de prescripción        595
8.    La prescripción de los derechos de los obligados tributarios        597
9.    Interrupción de la prescripción en caso de obligaciones tributarias conexas        598
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        602
EJERCICIOS PRÁCTICOS        605
Lección 11 
LA GESTIÓN TRIBUTARIA
    I.    IDEAS PREVIAS. NUEVO CONCEPTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA        617
    II.    LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS        619
    III.    LAS AUTOLIQUIDACIONES        623
    IV.    LAS COMUNICACIONES DE DATOS        625
    V.    RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES Y COMUNICACIONES        626
    VI.    PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN TRIBUTARIA INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS        631
1.    Iniciación        632
2.    Instrucción        632
3.    Terminación        634
    VII.    PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN        635
1.    Iniciación        635
2.    Instrucción        636
3.    Terminación        636
    VIII.    PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS        638
1.    Iniciación        639
2.    Instrucción        639
3.    Terminación        640
    IX.    PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA        641
1.    Iniciación        642
2.    Instrucción        643
3.    Terminación        644
    X.    PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES        646
1.    Iniciación        649
2.    Instrucción        650
3.    Terminación        650
4.    Efectos de la valoración en relación con terceros obligados        651
    XI.    LA TASACIÓN PERICIAL CONTRADICTORIA        652
1.    Iniciación        653
2.    Tramitación        654
3.    Terminación        655
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        657
SUPUESTOS PRÁCTICOS        660
Lección 12 
LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS
    I.    IDEAS PREVIAS        669
    II.    PLANIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS        671
    III.    INICIO DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR        672
1.    Formas y efectos de la iniciación del procedimiento inspector        673
2.    Alcance de las actuaciones inspectoras        673
    IV.    INSTRUCCIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR        675
1.    Duración de las actuaciones inspectoras        675
2.    Lugar y horario de las actuaciones inspectoras        679
3.    Medidas cautelares en el procedimiento de inspección        682
4.    Trámite de audiencia        683
    V.    DOCUMENTACIÓN INSPECTORA. ESPECIAL REFERENCIA A LAS ACTAS DE INSPECCIÓN        684
1.    Las actas de la Inspección        684
2.    Las actas con acuerdo        686
2.1.    Concepto y requisitos        686
2.2.    Tramitación de las actas con acuerdo        688
2.3.    Efectos derivados del acta con acuerdo        689
3.    Las actas en conformidad        690
3.1.    Concepto y naturaleza        690
3.2.    Tramitación del acta en conformidad        691
3.3.    Efectos del acta en conformidad        692
4.    Las actas en disconformidad        693
4.1.    Concepto        693
4.2.    Tramitación de las actas en disconformidad        693
4.3.    Efectos del acta en disconformidad        695
    VI.    TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR        695
1.    Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección        695
2.    Liquidación de los intereses de demora        698
3.    Otras formas de terminación del procedimiento inspector        699
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        701
SUPUESTOS PRÁCTICOS        704
Lección 13 
LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS
    I.    LA FUNCIÓN RECAUDATORIA. CONCEPTO Y OBJETO. ÓRGANOS COMPETENTES        715
    II.    LA DEUDA TRIBUTARIA Y SU INGRESO MEDIANTE EL PAGO VOLUNTARIO        716
    III.    APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO        718
    IV.    EL INTERÉS DE DEMORA TRIBUTARIO        724
1.    Interés de demora exigible consecuencia de resoluciones anulatorias de deudas tributarias        727
    V.    LOS RECARGOS POR DECLARACIONES EXTEMPORÁNEAS SIN REQUERIMIENTO PREVIO        729
    VI.    LAS GARANTÍAS Y LAS MEDIDAS CAUTELARES        731
1.    El derecho de prelación        732
2.    La hipoteca legal tácita        733
3.    La afección de bienes        734
4.    El derecho de retención        735
5.    Medidas cautelares        735
    VII.    LA RECAUDACIÓN EN PERÍODO EJECUTIVO. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO        736
1.    El procedimiento de apremio        737
2.    Concurrencia de procedimientos        738
3.    Suspensión del procedimiento        739
4.    Iniciación, desarrollo y resolución del procedimiento        741
4.1.    Fase de apremio        741
4.2.    Fase de embargo        743
4.3.    Fase de ejecución        746
4.4.    Terminación del procedimiento        747
    VIII.    OTRAS FORMAS DE EXTINGUIRSE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS        747
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        749
EJERCICIOS PRÁCTICOS        752
Lección 14 
RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO QUE AFECTEN AL ÁMBITO TRIBUTARIO
    I.    AYUDAS DE ESTADO CONTRARIAS AL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA: OBLIGACIÓN DE RECUPERACIÓN        763
1.    Ayudas de Estado contrarias al Derecho de la Unión Europea        763
2.    Obligación de recuperación de las ayudas de Estado contrarias al Derecho de la Unión Europea        765
    II.    PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE DECISIONES DE RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO QUE AFECTEN AL ÁMBITO TRIBUTARIO: DISPOSICIONES GENERALES        770
1.    Naturaleza de las actuaciones de ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario. Administración competente        772
2.    Prescripción        773
3.    Efectos de la ejecución de la decisión de recuperación        775
4.    Recursos contra el acto de ejecución        776
    III.    PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN EN SUPUESTOS DE REGULARIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AFECTADOS POR LA DECISIÓN DE RECUPERACIÓN        777
1.    Inicio del procedimiento        778
2.    Tramitación del procedimiento y actuaciones que pueden realizarse en el mismo        779
3.    Terminación del procedimiento        780
    IV.    PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN EN OTROS SUPUESTOS        782
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        785
Lección 15 
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. EL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
    I.    LA POTESTAD SANCIONADORA EN MATERIA TRIBUTARIA. PRINCIPIOS RECTORES        789
1.    Principio de legalidad y tipicidad en materia de infracciones y sanciones tributarias        791
2.    Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias        792
3.    El principio de proporcionalidad        794
4.    El principio de no concurrencia        795
5.    El principio de irretroactividad        797
    II.    SUJETOS INFRACTORES, RESPONSABLES Y SUCESORES DE LA INFRACCIÓN        797
    III.    LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS        801
1.    Concepto y clases        801
2.    Calificación de las infracciones        802
    IV.    LAS SANCIONES TRIBUTARIAS        805
1.    Clases de sanciones        805
2.    Graduación de las sanciones        807
    V.    TIPOS DE INFRACCIONES Y SUS CORRESPONDIENTES SANCIONES        811
    VI.    EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES        826
    VII.    PROCEDIMIENTO SANCIONADOR        827
1.    Procedimiento de aplicación de los tributos versus procedimiento sancionador tributario        827
2.    Tramitación del procedimiento sancionador        829
2.1.    Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria        830
2.2.    Instrucción del procedimiento sancionador        831
2.3.    Terminación del procedimiento sancionador        834
3.    Tramitación conjunta del procedimiento sancionador        835
4.    Procedimiento sancionador abreviado        837
    VIII.    RECURSOS CONTRA LAS SANCIONES        837
    IX.    LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. UN APUNTE        839
    X.    ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA        843
1.    Requisitos de procedibilidad del procedimiento        845
2.    Tramitación del procedimiento de regularización de la cuota vinculada al delito        848
3.    Especialidades en la impugnación de la liquidación de la cuota vinculada al delito        851
4.    La recaudación de la deuda liquidada mientras se sustancia el proceso penal        852
5.    Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria        854
6.    Especialidades en la liquidación de la deuda aduanera        857
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        859
EJERCICIOS PRÁCTICOS        862
Lección 16 
PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA
    I.    LA REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA        874
1. Marco normativa y características básicas        874
2.    Reparto de la función revisora entre los distintos entes territoriales        876
2.1.    Revisión en vía administrativa en el ámbito estatal        876
2.2.    Revisión en vía administrativa por las Comunidades Autónomas: dos ámbitos        878
2.3.    Revisión en vía administrativa por los Entes Locales        881
3.    Revisión: límites        883
    II.    EL RECURSO DE REPOSICIÓN        884
1.    Objeto y caracteres        884
2.    Procedimiento        884
2.1.    Iniciación        884
2.1.1.    Plazo de interposición del recurso        884
2.1.2.    Escrito de interposición del recurso        886
2.1.3.    Puesta de manifiesto del expediente        886
2.1.4.    Efectos de su interposición en relación con otros recursos.        887
2.2.    Tramitación        887
2.2.1.    Subsanación del escrito de interposición        887
2.2.2.    Otros interesados        887
2.2.3.    Extensión de la revisión        887
2.2.4.    Suspensión de la ejecución del acto recurrido        888
2.3.    Resolución        891
2.3.1.    Órgano competente para resolver        891
2.3.2.    Plazo para resolver        891
2.3.3.    Contenido de la resolución        891
3.    Reposición sin recurso        892
    III.    RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA        894
1.    Consideraciones previas sobre la vía económico-administrativa        894
1.1.    Competencias de los Tribunales Económico-Administrativos del Estado        896
1.1.1.    Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC)        897
1.1.2.    Tribunales Económico-Administrativos Regionales (TEARs) o Locales (TEALs)        898
1.1.3.    Sala Especial para la Unificación de Doctrina        898
1.2.    Cuantía de la reclamación económico-administrativa        899
1.3.    Acumulación de reclamaciones económico-administrativas        900
1.4.    Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa        902
1.5.    Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas        904
1.5.1.    Legitimados para interponer reclamaciones económico-administrativas        904
1.5.2.    Interesados o legitimados para comparecer en una reclamación económico-administrativa ya interpuesta        905
1.5.3.    Representación        905
2.    Procedimiento Económico-Administrativo        906
2.1.    Clases y notas comunes        906
2.2.    La suspensión de la ejecución del acto impugnado        908
2.2.1.    Significado y modalidades de suspensión        908
2.2.2.    Procedimiento        911
2.2.3.    Alcance o duración de la suspensión. Suspensión de sanciones        916
2.3.    Procedimiento económico-administrativo en única o primera instancia        919
2.3.1.    Ámbito de aplicación        919
2.3.2.    Procedimiento        919
2.4.    Procedimiento abreviado para reclamaciones de menor cuantía        926
2.4.1.    Ámbito de aplicación        926
2.4.2.    Procedimiento        927
    IV.    RECURSOS EN VÍA ADMINISTRATIVA        928
1.    Recurso de anulación        928
1.1.    Resoluciones recurribles        928
1.2.    Órgano competente        929
1.3.    Legitimados para recurrir        929
1.4.    Procedimiento        929
1.4.1.    Iniciación        929
1.4.2.    Tramitación        930
1.4.3.    Resolución        930
2.    Recurso contra la ejecución        930
2.1.    Resoluciones recurribles        931
2.2.    Órgano competente        931
2.3.    Legitimados para recurrir        931
2.4.    Procedimiento        931
2.4.1.    Iniciación        931
2.4.2. Tramitación        931
2.4.3.    Resolución        932
3.    Recurso de alzada ordinario        932
3.1.    Resoluciones recurribles        932
3.2.    Órgano competente        933
3.3.    Legitimados para recurrir        933
3.4.    Procedimiento        933
3.4.1.    Iniciación        933
3.4.2.    Tramitación        934
3.4.3.    Resolución        934
4.    Recursos para la unificación de criterio        935
4.1.    Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio        935
4.1.1.    Resoluciones recurribles        935
4.1.2.    Órgano competente        935
4.1.3.    Legitimados para recurrir        935
4.1.4.    Procedimiento        936
4.2.    Resolución en unificación de criterio por TEAC        937
4.3.    Resolución en unificación de criterio por los TEAR.        937
5.    Recurso extraordinario para unificación de doctrina        938
5.1.    Resoluciones recurribles        938
5.2.    Órgano competente        938
5.3.    Legitimados para recurrir        938
5.4.    Procedimiento        939
5.4.1.    Iniciación        939
5.4.2.    Tramitación        939
5.4.3.    Terminación        939
6.    Recurso extraordinario de revisión        939
6.1.    Resoluciones recurribles        939
6.2.    Órgano competente        940
6.3.    Legitimados para recurrir        940
6.4.    Procedimiento        941
6.4.1.    Iniciación        941
6.4.2.    Tramitación        941
6.4.3.    Resolución        941
    V.    PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN        942
1.    Enumeración        942
2.    Revisión de actos nulos de pleno derecho        942
2.1.    Presupuestos        942
2.2.    Procedimiento        946
2.2.1.    Iniciación        946
2.2.2.    Tramitación        947
2.2.3.    Terminación        948
3.    Declaración de lesividad de actos anulables        949
3.1.    Presupuestos        949
3.2.    Procedimiento        951
3.2.1.    Inició del procedimiento de declaración de lesividad        951
3.2.2.    Tramitación        951
3.2.3.    Terminación        952
4.    Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones        953
4.1.    Presupuestos        953
4.2.    Procedimiento        954
4.2.1.    Iniciación        954
4.2.2.    Tramitación        956
4.2.3.    Terminación        957
4.3.    Efectos de revocación        958
5.    Rectificación de errores de actos tributarios        959
5.1.    Presupuestos        959
5.2.    Procedimiento        961
5.2.1.    Inicio del procedimiento        961
5.2.2.    Plazo para resolver y efectos        962
6.    Devolución de ingresos indebidos        962
6.1.    Introducción: delimitación de procedimientos        962
6.2.    Procedimiento especial para el reconocimiento del derecho a la devolución de lo indebido.        965
6.2.1.    Procedimiento        966
6.3.    Procedimiento para la ejecución de una devolución de ingresos indebidos previamente declarada        968
6.4.    Procedimientos para la declaración del derecho a la devolución de actos tributarios firmes        968
6.5.    Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones con devolución de ingresos indebidos        969
6.6.    Devolución de ingresos indebidos e intereses de demora        969
    VI.    EJECUCIÓN DE LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA Y REEMBOLSO DEL COSTE DE LAS GARANTÍAS        970
1.    Ejecución de las resoluciones        970
2.    Reembolso del coste de las garantías aportadas para obtener la suspensión        974
2.1.    Ámbito de aplicación        974
2.2.    Procedimiento        974
2.2.1.    Iniciación        974
2.2.2.    Tramitación        975
2.2.3.    Resolución        975
    VII.    ESQUEMA RESUMEN        977
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN        984
EJERCICIOS PRÁCTICOS        987