Nuevo escenario del delito fiscal en España

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Silva Sanchez, J.M

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ISBN: 9788496354517
EAN: 9788496354517
Editorial: Atelier Libros
Fecha de la edición: 23/09/2005
Nº Pág.: 148

Materias:

Derecho / Penal / DELITOS PATRIMONIALES Y SOCIOECONÓMICOS

El tratamiento jurisprudencial del delito fiscal se halla seguramente en una fase de transición. La nueva Ley General Tributaria, la reforma del Código penal en materia de participación en los delitos especiales y las sentencias 63/2005 (sobre la prescripción) y 120/2005 (sobre el fraude de ley) del Tribunal Constitucional van a tener mucho que ver en ello. En esta obra se pretende, por un lado, describir el estado de la cuestión en materias como la ingeniería fiscal, la responsabilidad de los asesores fiscales
y otros partícipes en el delito de defraudación tributaria, la prescripción de éste y la responsabilidad civil que de él se pretende derivar. Por otro lado, se analizan y comentan las novedades legales y jurisprudenciales que determinan el “cambio de escenario” de la responsabilidad penal tributaria. Aunque el texto no carece de vocación teórica, sus principales destinatarios son quienes directa e indirectamente tienen que ver con la aplicación cotidiana de los delitos contra la Hacienda Pública.

1. LA INGENIERÍA FINANCIERA Y EL DERECHO PENAL
1.1. Introducción
1.2. El levantamiento del velo y la “administración de hecho” como respuestas “fácticas” a cierta ingeniería fi scal
1.3. Aproximación a la ingeniería fi scal desde el Derecho penal
a) Intermediación de sociedades
b) Reparto de dividendos a cuenta en sociedades en régimen de transparencia fi scal
c) Ampliación de capital y venta de derechos de suscripción preferente
1.4. STC (2ª) 120/2005: El fraude de ley tributaria no es delito

2. AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN DEL “EXTRANEUS” EN EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
2.1. La posición de la Jurisprudencia y su fundamento
2.2. Las posturas doctrinales frente a la construcción del Tribunal Supremo
2.3. La solución derivada de la construcción del Tribunal Supremo
2.4. La crítica doctrinal a la solución del Tribunal Supremo
2.5. Una valoración provisional. La necesidad de la distinción entre diversas clases de delitos especiales
2.6. La proyección de lo anterior sobre el delito de defraudación tributaria
2.7. El nuevo artículo 65.3 CP y su posible interpretación

3. LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS ASESORES FISCALES
3.1. Introducción
3.2. Las diferentes posturas sobre la posibilidad de una participación punible del asesor en el delito del asesorado
3.3. Las distintas situaciones en el marco de la actividad de asesoramiento
3.4. Otras actividades del asesor al margen del “asesoramiento en sentido estricto”

4. LA CUESTIÓN DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DELITO FISCAL
4.1. Introducción
4.2. Referencia a dos casos especiales: la compensación de pérdidas simuladas y el IVA
a) La compensación de pérdidas simuladas
b) La consumación en el caso de la defraudación del IVA
4.3. La determinación del hecho a efectos de prescripción: el caso de la STS de 10 de octubre de 2001
a) Introducción
b) Lo fáctico y lo normativo en la determinación de los hechos en el proceso penal
c) La cuestión en el delito fiscal
d) La cuestión de la necesidad de una liquidación provisional para la interrupción del plazo de prescripción del delito fi scal
4.4. ¿Cuándo cabe estimar que el procedimiento se dirige contra el culpable?
4.5. La STC (1ª) 63/2005, de 14 de marzo: la denuncia o querella no interrumpen la prescripción
4.6. La persistencia del Tribunal Supremo en su doctrina: STS de 19 de mayo de 2005
a) La situación objeto de análisis en la sentencia
b) Crítica a la doctrina sentada en la STS de 19 de mayo de 2005
c) Consideración final

5. LA “RESPONSABILIDAD CIVIL” EN EL DELITO FISCAL. PROBLEMAS DE LA CONCEPCIÓN JURISPRUDENCIAL
5.1. Introducción
5.2. Consideraciones generales. La doctrina de la “mutación del título”
5.3. Algunas consecuencias sorprendentes
5.4. La disposición adicional 10ª de la nueva Ley 58/2003 de 17 de diciembre, General Tributaria