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La Rectificación de Autoliquidaciones Tributarias

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Colección: Tributación Práctica Nº 11

El presente estudio tiene por objeto analizar el régimen jurídico de la rectificación de autoliquidaciones tributarias previsto en la Ley General Tributaria y en el Reglamento General de Gestión e Inspección.

Así, partiendo de la configuración legal de la figura de la autoliquidación tributaria, se aborda su posible rectificación a instancia del obligado, desde una óptica sustantiva y formal. De este modo, se examina el procedimiento general de rectificación de autoliquidaciones tributarias, exponiendo sus características principales y analizando las distintas fases que comprende, con especial atención a las especialidades que presenta la rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas.

En suma, la relevancia adquirida por la rectificación de autoliquidaciones en el actual modelo de gestión tributaria, junto con el enfoque teórico y práctico que preside el trabajo –con abundantes referencias a la jurisprudencia y doctrina administrativa aplicables–, hacen de esta monografía una obra de gran interés y utilidad.
Prólogo
Abreviaturas
Introducción

Capítulo I. La rectificación de autoliquidaciones tributarias: marco legal aplicable
1. EL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA AUTOLIQUIDACIÓN EN LA LGT
1.1. Definición legal
1.2. Fundamento
1.3. Naturaleza jurídica
1.4. Contenido
1.5. ¿Materia reservada a la ley?
2. LA RECTIFICACIÓN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES TRIBUTARIAS
2.1. Concepto, fundamento y naturaleza jurídica
2.2. Presupuesto: el art. 120.3.º de la LGT
2.2.1. El "error" y la "interpretación normativa perniciosa" como causas del perjuicio de los intereses legítimos del obligado tributario
2.2.2. El perjuicio del interés legítimo del obligado tributario
2.3. Rectificación de autoliquidaciones y autoliquidaciones complementarias

Capítulo II. El procedimiento de rectificación de autoliquidaciones tributarias: régimen general
1. CARACTERIZACIÓN GENERAL
2. FASES
2.1. Iniciación
2.1.1. Forma
2.1.2. Tiempo
2.1.3. Efectos
2.2. Tramitación
2.2.1. Objeto y medios de comprobación
2.2.2. Propuesta de resolución y trámite de alegaciones
2.3. Terminación
2.3.1. Resolución
2.3.1.1. Contenido
2.3.1.2. Plazo
2.3.1.3. Efectos
2.3.2. Silencio administrativo
2.3.3. Caducidad
2.3.4. Desistimiento y renuncia
2.3.5. Imposibilidad sobrevenida de continuar el procedimiento
3. VÍAS DE IMPUGNACIÓN
4. RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES TRIBUTARIAS Y DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR

Capítulo III. Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas
1. A MODO DE DIGRESIÓN: LAS DISTINTAS ALTERNATIVAS PARA LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS DERIVADOS DE PAGOS A CUENTA Y REPERCUSIONES TRIBUTARIAS
2. ESPECIFICIDADES PROCEDIMENTALES PREVISTAS POR EL ART. 129.4.º DEL RGGI
2.1. Iniciación
2.1.1. Forma
2.1.2. Tiempo
2.2. Tramitación
2.3. Terminación

Capítulo IV. El procedimiento de rectificación de declaraciones y solicitudes
1. LA RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS Y SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN: ¿UNA PREVISIÓN REGLAMENTARIA PRAETER LEGEM?
2. EL SUPUESTO DE HECHO DE LA RECTIFICACIÓN
3. ESPECIALIDADES PROCEDIMENTALES
3.1. El dies a quo de la solicitud de rectificación
3.2. El cómputo de los intereses de demora en caso de rectificación con resultado a ingresar
Bibliografía
Relación de jurisprudencia y doctrina administrativa citada

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